ЗДДФЛ - чл.12, ал.1;
ЗДДФЛ - чл.13, ал. 1, т.20 и т.21;
ЗДДФЛ - чл. 52, ал.1, т. 3
ОТНОСНО: Облагане по ЗДДФЛ на доходи, получени от Националната лотария
Във връзка с постъпило запитване с вх. № .../25.04.2017 г. при Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" - ..., е изложена следната фактическа обстановка:
През лятото на 2016 година сте спечелил немалка сума от билет на Националната лотария и желаете да получите официален писмен отговор на въпроса следва ли да декларирате пред НАП получената печалба и в какъв срок, тъй като при получаването на същата сте направил справка в ЗДДФЛ и сте установил, че печалба от този тип /определена на случаен принцип/ не подлежи на облагане с данък, но не става ясно дали следва да се декларира, въпреки че не подлежи на облагане.
Във връзка с изложеното и съответната нормативна уредба, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. Като необлагаеми в чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ /в редакцията действаща до 31.12.2016 г./са посочени паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на Закона за хазарта /ЗХ/ и в чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ/в редакцията действаща до 31.12.2016 г./ паричните и предметни печалби, получени от участие в игри, различни от хазартни, при които печалбата се определя на случаен принцип.
Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от Закона за хазарта /ЗХ/ хазарт е всяка игра на случайността, в която има залог и може да се получи печалба или да се загуби залогът. Участник в хазартна игра е лице, което е направило залог, за да вземе участие в играта. По силата на определението дадено в § 1, т. 1 от допълнителните разпоредби на ЗХ залог е всяко плащане на пари, пряко или под друга форма, за участие в хазартна игра с цел получаване на печалба.
Организаторите на хазартни игри следва да притежават лиценз за организиране на хазартна дейност, издаден от Държавната комисия по хазарта.
Както посочихме необлагаеми са и паричните и предметните печалби, получени от участие в игри, различни от тези по чл. 13, ал. 1, т. 20, при които печалбата се определя на случаен принцип /чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ/, т.е. за да е освободена от облагане, печалбата следва да е определена на случаен принцип (принципът на късмета/щастието), което само по себе си предполага, че тя не е в зависимост от проявени знания и/или умения от участника/участниците в играта.
Предвид така изложеното получената от Вас сума попада в обхвата на необлагаемите доходи по чл.13, ал.1 от ЗДДФЛ и не подлежи на облагане с данък и деклариране в годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ съгласно разпоредбата на чл. 52, ал. 1, т. 3 от същия закон.
Изложена е следната фактическа обстановка: през лятото на 2016 г. сте спечелил значителна сума от билет на Националната лотария. Желаете официален писмен отговор дали следва да декларирате пред НАП получената печалба и в какъв срок, тъй като при получаването ѝ сте направил справка в ЗДДФЛ и сте установил, че печалба от този тип (определена на случаен принцип) не подлежи на облагане с данък, но не е ясно дали следва да се декларира, въпреки че не подлежи на облагане.
Въпрос: Следва ли да декларирате пред НАП получената печалба от Националната лотария и в какъв срок?
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
В чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ (в редакцията, действаща до 31.12.2016 г.) като необлагаеми са посочени паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на Закона за хазарта (ЗХ). В чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ (в редакцията, действаща до 31.12.2016 г.) като необлагаеми са посочени паричните и предметни печалби, получени от участие в игри, различни от хазартни, при които печалбата се определя на случаен принцип.
Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от Закона за хазарта хазарт е всяка игра на случайността, в която има залог и може да се получи печалба или да се загуби залогът. Участник в хазартна игра е лице, което е направило залог, за да вземе участие в играта.
По силата на определението в § 1, т. 1 от допълнителните разпоредби на ЗХ залог е всяко плащане на пари, пряко или под друга форма, за участие в хазартна игра с цел получаване на печалба. Организаторите на хазартни игри следва да притежават лиценз за организиране на хазартна дейност, издаден от Държавната комисия по хазарта.
Необлагаеми са и паричните и предметните печалби, получени от участие в игри, различни от тези по чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ, при които печалбата се определя на случаен принцип (чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ). За да е освободена от облагане, печалбата следва да е определена на случаен принцип (принципът на късмета/щастието), което предполага, че тя не е в зависимост от проявени знания и/или умения от участника/участниците в играта.
Предвид изложеното, получената от Вас сума попада в обхвата на необлагаемите доходи по чл. 13, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 52, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ доходите, които са необлагаеми по силата на закона, не подлежат на деклариране в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Извод: Печалбата, получена от билет на Националната лотария, представлява необлагаем доход по чл. 13, ал. 1 от ЗДДФЛ и не подлежи нито на облагане с данък, нито на деклариране в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ на основание чл. 52, ал. 1, т. 3 от същия закон.
