ОТНОСНО:Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ........ постъпи Ваше запитване с вх. № 54-30-1332/12.02.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ.
Интересувате се от прилагането на "Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания" по чл. 22д от ЗДДФЛ.
Задавате въпроса:
Приемат ли се за безкасови плащания преводите за лизингова вноска за автомобил, ипотечен кредит и месечна издръжка на деца?
С оглед изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното становище:
На основание чл. 22д, ал. 1 от ЗДДФЛ физическите лица могат да ползват данъчно облекчение за извършени през годината безкасови плащания, когато едновременно (кумулативно) са налице следните условия:
1. лицето е придобило през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа;
2. сто на сто от паричните доходи по т. 1 са получени по банков път;
3. извършените безкасови плащания от лицето са в размер 80 или над 80 на сто от доходите по т. 1.
По отношение на прилагането на третото условие, следва да се има предвид, че за да бъде изпълнено, е необходимо да са направени безкасови плащания на стойност 80 или над 80 на сто от размера на паричните доходи, които се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа.
Безкасовото плащане е форма на прехвърляне на средства, дадени от потребител на доставчик на стоки или услуги като компенсация за получаването на тези продукти. В този смисъл безкасово плащане на лизингова вноска и вноска по договор за ипотечен банков кредит ще се приемат за безкасови плащания за целите на чл. 22д от ЗДДФЛ.
Безкасови плащания на данъци, задължителни осигурителни вноски и други задължения на лицето по силата на нормативен или съдебен акт също ще се приемат за изпълнение на условието съгласно чл. 22д от закона.
В чл. 17 от Семейния кодекс (СК) е предвидено, че съпрузите са длъжни чрез взаимно разбирателство и общи усилия и съобразно своите възможности, имущество и доходи да осигуряват благополучието на семейството и да се грижат за отглеждането, възпитанието, образованието и издръжката на децата. Следователно, средствата, които се изразходват за издръжката на дете са част от дължимата грижа от страна на родителя.
За плащане, с оглед ползване на данъчно облекчение по чл. 22д, ще се приеме извършено плащане на издръжка на дете, чийто размер е присъден с влязъл в сила съдебен акт.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно - осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Въпрос: Приемат ли се за безкасови плащания преводите за лизингова вноска за автомобил, ипотечен кредит и месечна издръжка на деца?
На основание чл. 22д, ал. 1 от ЗДДФЛ физическите лица могат да ползват данъчно облекчение за извършени през годината безкасови плащания, когато едновременно са налице следните условия:
- Лицето е придобило през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа.
- Сто на сто от паричните доходи по т. 1 са получени по банков път.
- Извършените безкасови плащания от лицето са в размер 80 или над 80 на сто от доходите по т. 1.
По третото условие се уточнява, че за да бъде изпълнено, е необходимо да са направени безкасови плащания на стойност 80 или над 80 на сто от размера на паричните доходи, които се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа.
Безкасовото плащане се определя като форма на прехвърляне на средства, дадени от потребител на доставчик на стоки или услуги като компенсация за получаването на тези продукти.
В този смисъл безкасово плащане на лизингова вноска и вноска по договор за ипотечен банков кредит ще се приемат за безкасови плащания за целите на чл. 22д от ЗДДФЛ.
Безкасови плащания на данъци, задължителни осигурителни вноски и други задължения на лицето по силата на нормативен или съдебен акт също ще се приемат за изпълнение на условието съгласно чл. 22д от закона.
В чл. 17 от Семейния кодекс (СК) е предвидено, че съпрузите са длъжни чрез взаимно разбирателство и общи усилия и съобразно своите възможности, имущество и доходи да осигуряват благополучието на семейството и да се грижат за отглеждането, възпитанието, образованието и издръжката на децата. Следователно средствата, които се изразходват за издръжката на дете, са част от дължимата грижа от страна на родителя.
За плащане, с оглед ползване на данъчно облекчение по чл. 22д от ЗДДФЛ, ще се приеме извършено плащане на издръжка на дете, чийто размер е присъден с влязъл в сила съдебен акт.
Извод: Преводите за лизингова вноска за автомобил, вноска по договор за ипотечен банков кредит, както и безкасовите плащания на данъци, задължителни осигурителни вноски и други задължения по нормативен или съдебен акт, се приемат за безкасови плащания по смисъла на чл. 22д от ЗДДФЛ. Плащанията на издръжка на дете се приемат за безкасови плащания за целите на чл. 22д от ЗДДФЛ, когато издръжката е присъдена с влязъл в сила съдебен акт.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената във запитването фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се ползва защитата по чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
