НАП: Осигурителни вноски и попълване на декларация образец № 1 при временна неработоспособност на самоосигуряващо се лице – собственик и управител на ЕООД

Подадено е писмено запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: собственик и управител на ЕООД, вписан в търговския регистър, работещ по трудово правоотношение, е с издаден болничен лист.

Поставени са следните въпроси:

Въпрос 1: Как следва да се отрази отсъствието на самоосигуряващото се лице в Декларация образец № 1 по време на временна неработоспособност, когато не е осигурено за общо заболяване и майчинство?

Въпрос 2: Дължат ли се осигурителни вноски за дните във временната неработоспособност или не?

Посочено е, че в чл.17, ал.1, т.5, б."б" от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) са регламентирани основните права на задължените лица, сред които е правото да им бъде предоставена информация за публичните им задължения и за сроковете, в които следва да заплатят дължимите от тях данъци, задължителни осигурителни вноски и други публични задължения.

Съгласно чл.17, ал.3 от ДОПК писмените становища по приложението на данъчното и осигурителното законодателство ангажират приходната администрация, поради което за отговор се приемат писмени запитвания, съобразени с разпоредбата на чл.85 от ДОПК.

От запитването е видно, че поставените въпроси не касаят правата и задълженията на подателя като задължено лице, а са свързани с дейността и данъчните и осигурителни задължения на други лица (клиенти), които остават анонимни.

На основание цитираните норми и т.4.3 от процедура ДОМ - 1 "Изготвяне отговори на запитвания", одобрена със Заповед № ЗЦУ-901/27.07.2016 г. на заместник изпълнителния директор на НАП, не се предоставя отговор на запитвания на клиенти на НАП, когато запитването не съдържа данни, идентифициращи задълженото лице - физическо или юридическо, чиито права и задължения касаят поставените въпроси, а именно: име и ЕГН/ЛНЧ, съответно фирма и ЕИК (БУЛСТАТ); адрес за кореспонденция; както и ако същото не е подписано.

Посочено е, че тези норми следва да се имат предвид при бъдеща кореспонденция с НАП.

Извод: Формално, поради липса на идентифициращи данни за конкретното задължено лице, НАП не предоставя обвързващ отговор по реда на чл.17, ал.3 от ДОПК.

Без оглед на горното, с оглед изложеното в запитването, при действащата нормативна уредба и съобразно компетентността на НАП е изразено следното становище:

Кръгът на лицата, подлежащи на задължително социално осигуряване, е определен в чл.4 и чл.4а от Кодекса за социално осигуряване (КСО).

Съгласно чл.4, ал.1, т.1 от КСО работниците и служителите, независимо от характера на работата, от начина на заплащането и от източника на финансиране, са задължително осигурени за общо заболяване и майчинство, инвалидност поради общо заболяване, старост и смърт, трудова злополука и професионална болест и безработица.

Съгласно чл.4, ал.3, т.2 от КСО задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт са лицата, упражняващи трудова дейност като еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски дружества, физическите лица - членове на неперсонифицирани дружества и лицата, които се облагат по реда на чл.26, ал.7 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).

По свой избор лицата по чл.4, ал.3, т.1, 2 и 4 могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство - чл.4, ал.4 от КСО.

Тези лица са самоосигуряващи се по смисъла на чл.5, ал.2 от КСО.

Съгласно чл.9, ал.2, т.2 от КСО за осигурителен стаж, без да се правят осигурителни вноски, се зачита времето на платените и неплатените отпуски за временна неработоспособност и за отпуск за бременност и раждане.

Съгласно чл.3, ал.3 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ), лицата, осигурени само за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт, дължат осигурителни вноски за периодите на временна неработоспособност, бременност и раждане, отглеждане на малко дете или при осиновяване на дете до 5-годишна възраст.

Посочено е, че ако самоосигуряващото се лице е родено след 31 декември 1959 г., на основание чл.157, ал.6 от КСО и чл.40, ал.1, т.2 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО), поради уеднаквяване на доходите, върху които се дължат осигурителни вноски за държавното обществено осигуряване, допълнителното задължително пенсионно осигуряване в универсален пенсионен фонд и здравното осигуряване, за тези периоди се дължат вноски в пълен размер както за фондовете на ДОО, така и за здравно осигуряване и за ДЗПО в универсален пенсионен фонд.

В тази хипотеза данните следва да се попълнят в поле 16.1 от декларация образец № 1.

Извод: За самоосигуряващо се лице, осигурено само за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт, за периодите на временна неработоспособност се дължат осигурителни вноски; ако лицето е родено след 31.12.1959 г., вноските за ДОО, ДЗПО - универсален пенсионен фонд и здравно осигуряване се дължат в пълен размер, като данните за тези периоди се отразяват в поле 16.1 на декларация образец № 1.