НАП: Внасяне на задължителни осигурителни вноски за наети лица и за самоосигуряващо се лице с различни идентификатори

Въпрос: Кой идентификатор следва да се попълва в платежните документи при внасяне на дължимите осигурителни вноски за съответния месец - ЕИК на дружеството или ЕГН на собственика и управителя, когато той е самоосигуряващо се лице, с оглед избягване на проблеми при отразяване на вноските за наетите лица и за самоосигуряващото се лице?

От изложената фактическа обстановка се установява, че сте собственик и управител на ЕООД, регистрирано като земеделски стопанин. Имате затруднения при внасяне на месечните осигурителни вноски за наетия персонал и на личните Ви осигурителни вноски като самоосигуряващо се лице. Когато в платежния документ като вносител се посочва фирмата, НОИ отказва изплащане на парични обезщетения по болнични листове с мотив, че не са постъпили осигурителни вноски по ЕГН на управителя. Когато вноските се превеждат по ЕГН, в данъчно-осигурителната сметка на дружеството не се отразяват плащанията за работниците. Посочвате, че при попълване на отделни платежни нареждания - по ЕИК на дружеството за вноските на работниците и по ЕГН за Вашите осигурителни вноски - разходите за банкови такси се увеличават.

Предвид изложеното и на основание разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), Кодекса за социално осигуряване (КСО) и актовете по прилагането му, се излага следното:

Съгласно чл. 80, ал. 1 от ДОПК Националната агенция за приходите създава и поддържа регистър и бази данни за задължените лица. Регистрираните лица се идентифицират чрез данните по чл. 81, ал. 1, т. 2-4 от ДОПК - името, съответно наименованието (фирмата) на регистрираното лице, единния идентификационен код, определен от Агенцията по вписванията, или единния идентификационен код по БУЛСТАТ, единния граждански номер или личния номер на чужденеца и адреса по чл. 8 и чл. 28 от ДОПК.

Идентификацията на вписаните в регистър БУЛСТАТ лица се извършва чрез единен идентификационен код БУЛСТАТ, а на лицата, регистрирани по реда на Закона за търговския регистър - чрез единен идентификационен код, определен от Агенцията по вписванията. Едноличните търговци се идентифицират чрез единен граждански номер, съответно личен номер на чужденец, и чрез единен идентификационен код, определен по реда на Закона за търговския регистър. Идентификацията на физически лица, които не са вписани в търговския регистър, съответно в регистър БУЛСТАТ, се извършва чрез единния граждански номер или личния номер на чужденец. Лицата, които не попадат в случаите по ал. 1 или 2, се идентифицират чрез служебен номер (чл. 84, ал. 1, 2 и 3 от ДОПК).

Съгласно чл. 87, ал. 1 и ал. 2, т. 4 и 8 от ДОПК на всяко регистрирано лице се открива данъчно-осигурителна сметка, в която се отразяват:

• постъпилите плащания от регистрираното лице, от трето задължено лице или от всяко трето лице в полза на субекта;
• данните от подадените декларации, свързани с данъчно облагане и задължителни осигурителни вноски;
• издадените ревизионни актове;
• актoвете за прихващане и възстановяване;
• наказателните постановления и съдебните решения по тях.

Съгласно чл. 5, ал. 1 от КСО осигурител е всяко физическо лице, юридическо лице или неперсонифицирано дружество, както и други организации, които имат задължение по закон да внасят осигурителни вноски за други физически лица. По силата на чл. 5, ал. 2 от КСО самоосигуряващ се е физическо лице, което е длъжно да внася осигурителни вноски за своя сметка.

Съгласно чл. 6, ал. 3 от КСО осигурителните вноски за държавното обществено осигуряване за лицата по чл. 4, ал. 1, т. 1 от КСО (работниците и служителите) се разпределят между осигурителите и осигурените лица. Съгласно чл. 7, ал. 1 от КСО тези вноски се внасят от осигурителите до 25-о число на месеца, следващ месеца, през който е положен трудът.

Осигурителните вноски за самоосигуряващите се лица се внасят лично или чрез осигурителни каси до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се дължат, съгласно чл. 7, ал. 4 от КСО.

Съгласно чл. 7, ал. 7 от КСО осигурителите и самоосигуряващите се лица внасят по съответната сметка на компетентната териториална дирекция на НАП чрез съответните банки, лицензиран пощенски оператор или поделенията им задължителните осигурителни вноски, като ползват единния идентификационен код.

Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ) самоосигуряващите се лица (лицата по чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО) внасят осигурителните вноски по съответната сметка на компетентната териториална дирекция на НАП поотделно за всеки месец, като в документите за внасянето им се попълва ЕГН, ЛН, ЛНЧ или служебен номер, издаден от НАП на лицето.

Съгласно чл. 4, ал. 1 от Наредбата за реда за избор на осигуряване, внасяне и разпределяне на задължителните осигурителни вноски, вноските за фонд "Гарантирани вземания на работниците и служителите" и за обмен на информация, работодателите, осигурителите, самоосигуряващите се лица, лицата по чл. 4, ал. 9 от КСО и осигурителните каси внасят задължителните осигурителни вноски и вноските за фонд "ГВРС" по съответната сметка на компетентната териториална дирекция на НАП чрез банка, лицензиран пощенски оператор или чрез поделенията им, или чрез други платежни институции, лицензирани за предоставяне на платежни услуги по безкасово плащане на територията на Република България, като в платежните документи вписват съответно ЕИК по БУЛСТАТ/ЕИК на търговеца, единен граждански номер/личен номер/личен номер на чужденец (ЕГН/ЛН/ЛНЧ), служебен номер, издаден от НАП.

Съгласно чл. 178, ал. 5 от ДОПК безкасовото плащане се извършва чрез терминално устройство ПОС с платежна карта или чрез банка с платежно нареждане (вносна бележка) за плащане към бюджета по образец, утвърден от министъра на финансите или от упълномощено от него лице, съгласуван с Българската народна банка.

Внасянето на всеки вид от публичните задължения за задължителни осигурителни вноски, установявани от НАП, до започване на принудителното им събиране, се осъществява по съответния код за вид плащане и по предвидената за всяко едно задължение банкова сметка в компетентната териториална дирекция на НАП.

С оглед на гореизложеното се приема, че липсва основание и не е допустимо с един общ платежен документ да се превеждат едновременно дължимите осигурителни вноски за наетите от дружеството лица и осигурителните вноски за собственика в качеството му на самоосигуряващо се лице, тъй като това са две различни задължени лица със собствена идентификация и отделна данъчно-осигурителна сметка, в която се отразяват плащанията и задълженията им.

Извод: Осигурителните вноски за работниците следва да се внасят по ЕИК на дружеството, а осигурителните вноски на собственика като самоосигуряващо се лице - по неговото ЕГН, като не е допустимо тези вноски да се превеждат с един общ платежен документ.

Допълнително се посочва, че на официалната интернет страница на НАП (www.nap.bg) е налична информация относно възможността за плащане на задължения за данъци и осигурителни вноски без такси по интернет чрез виртуален ПОС терминал на НАП или чрез инсталираните физически ПОС терминали на работните места в салоните за обслужване на агенцията.

Извод: Съществува възможност за плащане на данъци и осигурителни вноски без такси чрез виртуален или физически ПОС терминал на НАП, съгласно информацията, публикувана на интернет страницата на агенцията.