ОТНОСНО:Прилагане на Закона за ограничаване плащанията в брой (ЗОПБ) при извършване на дейност като обменно бюро
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-461/18.09.2023 г. относно прилагане на ЗОПБ.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Представляваното от Вас дружество "Ф" извършва дейност по занятие като обменно бюро.
Поставяте следните въпроси:
- Има ли ограничение на левовата равностойност на средствата в брой, с които работи обменното бюро?
- Сделките във валута в брой, които обменното бюро извършва по занятие, считат ли се за разплащания в брой и важи ли за тях ограничението от 10 000 лв.?
- Има ли право обменното бюро да издава документи с посочване на валута - разходни и приходни ордери?
С оглед на изложената фактическа обстановка и действащото данъчно законодателство изразявам следното становище:
По първи и втори въпрос:
Съгласно чл. 3, ал. 1, т. 1 от ЗОПБ всички плащания, извършени на територията на страната, чиято стойност е равна или надвишава 10 000 лв., следва да се извършат само чрез превод или внасяне по платежна сметка. Ограничението е валидно и в случаите на плащания в чуждестранна валута, когато левовата им равностойност е равна или надвишава 10 000 лв., като равностойността в български левове се определя по курса на Българската народна банка в деня на плащането (чл. 3, ал. 2 от ЗОПБ).
Изключение от това ограничение е предвидено в разпоредбата на чл. 2, т. 3 на ЗОПБ, според която законът не се прилага при сделките с чуждестранна валута в наличност по занятие.
С Валутния закон (ВЗ) и разпоредбата на чл. 1, т. 3 от него са уредени сделките с чуждестранна валута по занятие. Съгласно чл. 2, ал. 1 на ВЗ "всички действия, сделки и плащания по чл. 1, т. 1-5 се извършват свободно. В чл. 3 от същия закон са посочени изискванията към лицата, които извършват сделки като обменно бюро.
На основание чл. 3, ал. 5 от ВЗ е издадена Наредба № 4 от 08 август 2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра (наредбата).
Наредба № 4 от 08.08.2003 г. не съдържа ограничение на сумите, които могат да се намират в наличност в обменното бюро при извършване на дейността. Ограниченията на наличностите в обменното бюро са единствено в края на работния ден, съгласно чл. 19 от наредбата. В края на всеки работен ден обменните бюра могат да задържат в касата на всеки отделен обект левове и чуждестранна валута в наличност на обща стойност до 20 000 лв. Ограничението не се отнася за автоматите за обмяна на валута.
Предвид гореизложеното и доколкото обменно бюро е търговец, който извършва по занятие сделки с валута в наличност, за сделките по обмяна на валута в брой, извършвани от обменно бюро на основание чл. 2, т. 3 от ЗОПБ, не се прилагат ограниченията за размера на сумите от 10 000 лв., посочени в чл. 3 от ЗОПБ.
По трети въпрос:
Съгласно чл. 13, ал. 2 от наредбата за всяка сключена сделка в обект за обмяна на валута обменните бюра издават бордеро по образец в два екземпляра, по едно за всяка от страните, и фискална касова бележка или вместо тях - разширена фискална касова бележка, съдържаща всички реквизити на бордерото. Печатът на обменното бюро върху бордерото и подписът на валутния касиер не трябва да закриват стойността на сделката.
Предвид гореизложеното при осъществяване дейността на обменното бюро следва да се издават задължително бордера по образец, които не са разходни и приходни ордери.
В чл. 5 от Закона за счетоводството (ЗСч) счетоводните документи в предприятията се съставят на български език с арабски цифри и в левове. Те могат да се съставят и на съответния чужд език в чуждестранна валута в случаите на сделки, уговорени в чуждестранна валута с чуждестранни контрагенти. Когато сделката е уговорена в чуждестранна валута, левовата й равностойност се определя, като към сумата в чуждестранна валута се прилага централният курс на Българска народна банка към датата на сделката.
С оглед изискванията на ЗСч счетоводните документи в предприятията се съставят на български език в лева, освен в случаите на сделки с чуждестранни лица.
Настоящото становище е принципно и въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК
Изложена е следната фактическа обстановка: дружество "Ф" извършва дейност по занятие като обменно бюро.
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: Има ли ограничение на левовата равностойност на средствата в брой, с които работи обменното бюро?
Въпрос 2: Сделките във валута в брой, които обменното бюро извършва по занятие, считат ли се за разплащания в брой и важи ли за тях ограничението от 10 000 лв.?
Въпрос 3: Има ли право обменното бюро да издава документи с посочване на валута - разходни и приходни ордери?
По първи и втори въпрос
Съгласно чл. 3, ал. 1, т. 1 от ЗОПБ всички плащания, извършени на територията на страната, чиято стойност е равна или надвишава 10 000 лв., следва да се извършват само чрез превод или внасяне по платежна сметка.
Съгласно чл. 3, ал. 2 от ЗОПБ това ограничение е валидно и за плащания в чуждестранна валута, когато левовата им равностойност е равна или надвишава 10 000 лв., като равностойността в български левове се определя по курса на Българската народна банка в деня на плащането.
Изключение от това ограничение е предвидено в чл. 2, т. 3 от ЗОПБ, според който законът не се прилага при сделките с чуждестранна валута в наличност по занятие.
С Валутния закон (ВЗ) и разпоредбата на чл. 1, т. 3 от него са уредени сделките с чуждестранна валута по занятие. Съгласно чл. 2, ал. 1 от ВЗ "всички действия, сделки и плащания по чл. 1, т. 1-5 се извършват свободно". В чл. 3 от ВЗ са посочени изискванията към лицата, които извършват сделки като обменно бюро.
На основание чл. 3, ал. 5 от ВЗ е издадена Наредба № 4 от 08.08.2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра (наредбата). Наредба № 4 от 08.08.2003 г. не съдържа ограничение на сумите, които могат да се намират в наличност в обменното бюро при извършване на дейността.
Ограниченията на наличностите в обменното бюро са единствено в края на работния ден, съгласно чл. 19 от наредбата: в края на всеки работен ден обменните бюра могат да задържат в касата на всеки отделен обект левове и чуждестранна валута в наличност на обща стойност до 20 000 лв. Това ограничение не се отнася за автоматите за обмяна на валута.
Предвид гореизложеното и доколкото обменно бюро е търговец, който извършва по занятие сделки с валута в наличност, за сделките по обмяна на валута в брой, извършвани от обменно бюро, на основание чл. 2, т. 3 от ЗОПБ не се прилагат ограниченията за размера на сумите от 10 000 лв., посочени в чл. 3 от ЗОПБ.
Извод: Няма ограничение в ЗОПБ за левовата равностойност на средствата в брой, с които работи обменното бюро, извън лимита по чл. 19 от Наредба № 4 за наличност в края на деня, и за сделките по обмяна на валута в брой, извършвани по занятие от обменно бюро, не се прилага ограничението от 10 000 лв. по чл. 3 от ЗОПБ.
По трети въпрос
Съгласно чл. 13, ал. 2 от наредбата за всяка сключена сделка в обект за обмяна на валута обменните бюра издават бордеро по образец в два екземпляра, по едно за всяка от страните, и фискална касова бележка или вместо тях - разширена фискална касова бележка, съдържаща всички реквизити на бордерото. Печатът на обменното бюро върху бордерото и подписът на валутния касиер не трябва да закриват стойността на сделката.
Предвид гореизложеното при осъществяване дейността на обменното бюро следва задължително да се издават бордера по образец, които не са разходни и приходни ордери.
Съгласно чл. 5 от Закона за счетоводството (ЗСч) счетоводните документи в предприятията се съставят на български език с арабски цифри и в левове. Те могат да се съставят и на съответния чужд език в чуждестранна валута в случаите на сделки, уговорени в чуждестранна валута с чуждестранни контрагенти. Когато сделката е уговорена в чуждестранна валута, левовата й равностойност се определя, като към сумата в чуждестранна валута се прилага централният курс на Българска народна банка към датата на сделката.
С оглед изискванията на ЗСч счетоводните документи в предприятията се съставят на български език в лева, освен в случаите на сделки с чуждестранни лица.
Извод: Обменното бюро е длъжно да издава бордера по образец (а не разходни и приходни ордери) за сделките по обмяна на валута, като счетоводните документи по ЗСч се съставят на български език в левове, освен при сделки с чуждестранни контрагенти, когато могат да бъдат в чуждестранна валута и на съответния чужд език.
Настоящото становище е принципно и е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прилага разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
