Изх. № 24-38-25
Дата: 16.03.2020 год.
ДР на ЗДДС, § 1, т. 84;
ДР на Наредба № Н-18/2006 г., § 1, т. 19;
Наредба № Н-18/2006 г., Приложение № 29.
ОТНОСНО: прилагане на Закона за данък върху добавената стойност(ЗДДС) и Наредба №Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин(Наредба №Н-18/2006 г.).
В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) е препратено по компетентност Ваше писмо, заведено в общия деловоден регистър на ЦУ на НАП с вх. №24-38-25/20.01.2020 г. В писмото е изложена следната фактическа обстановка:
"......." ЕООД (Дружеството) стопанисва боулинг съоръжение и свързан с него софтуер, инсталиран от фирма, регистрирана в Гърция. Играта се стартира от софтуера, който има възможност за въвеждане на цени. Дружеството не използва тази опция, защото същият не може да бъде свързан с електронен касов апарат с фискална памет (ЕКАФП) за отчитане на реализираните игри. Тъй като инсталацията на боулинга и софтуера, с който се стартират игрите е от 2008 г. - софтуерът не може да бъде преработен за премахване на ценовия модул.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Ще бъде ли в нарушение на Наредба № Н-18/2006 г. дружеството, ако използва така описания софтуер само за стартиране на игрите, а приходите се отчитат чрез фискално устройство, както е към настоящия момент?
В допълнение дружеството има сезонно заведение и няма възможност ежедневно да се въвеждат доставките, предвид което поставя следния въпрос:
В тази връзка ако дружеството инсталира СУПТО, възможно ли е да се използва само за стартиране на продажбите, без задължително да се въвеждат доставки и в нарушение ли е това на наредбата?
Предвид изложеното и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище:
Легална дефиниция на понятието "СУПТО" е дадена в разпоредбата на §1, т. 84 от ДР на ЗДДС: СУПТО е всеки софтуер или модул от софтуер, независимо от технологиите за реализацията му, използван за обработка на информация за извършване на продажби на стоки и/или услуги в търговски обект, за които е налице задължение за издаване на фискален бон.
Определение на понятието "управление на продажбите" е дадено в §1, т. 19 от ДР на Наредба №Н-18/2006 г., а именно: "управление на продажбите" чрез използване на СУПТО е процес по автоматизирана обработка на информация за извършване на продажби на стоки или услуги, включващ проследяване на движението на стоките или изпълнението на услугите от заявяването им до тяхното предоставяне и/или извършване на плащане.
Задължително изискване, заложено в определението, е обработката на информацията да бъде автоматизирана. Това означава, че софтуерът автоматизирано следва да обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и да отразява тяхното предоставяне/заплащане.
Предвид изложеното в запитването, ако използваният от дружеството софтуер, обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане, то същият следва да се счита за СУПТО по смисъла на ДР на ЗДДС и ДР на Наредба №Н-18/2006 г. и подлежи на регистрация по реда на Наредба №Н-18/2006 г. В този случай софтуерът/ите задължително управлява/т всички фискални устройства в този обект (чл. 52з, ал. 3 от наредбата).
На основание § 75, ал. 1 и ал. 2 към Наредба за изменение и допълнение на Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства, в сила от 31 януари 2020 г., лицата по чл. 3, независимо дали са или не са регистрирани по ЗДДС и използват софтуер за управление на продажби, привеждат дейността си с изискванията на наредбата, включително по отношение на фискалните устройства, в срок до 31 юли 2020 г. Тези лица подават информацията съгласно Приложение № 32 в срок до 30 септември 2020 г. Следователно, дружеството може да използва касовия си апарат (стар или нов), който не е свързан към софтуера за управление на продажби, до 31 юли 2020 г. След тази дата не се допуска в един обект да функционира софтуер за управление на продажби, който не е включен в публичния електронен списък на НАП, и който не управлява всички ФУ в обекта.
Видно от изложеното в запитването посоченият от Вас софтуер обработва и съхранява в база данни информация за клиенти, количество, вид и цена на стартираните игри. Тази функционалност на софтуера попада в обхвата на посоченото по-горе определение за СУПТО и софтуерът следва да отговаря на всички изисквания съгласно Приложение №29 на Наредба №Н-18/2006 г.
В този смисъл, ако след 31 юли 2020 г. задължено по наредбата лице в търговски обект, в който е налице задължение за издаване на фискален бон, използва софтуер, който притежава характеристиките на СУПТО и този софтуер не управлява всички устройства в обекта, то същото би било в нарушение на изискванията на Наредба № Н-18/2006 г.
По отношение на въпроса, касаещ отразяване на физическите доставки, следва да се има предвид, че Наредба №Н-18/2006 г. не въвежда задължително изискване към софтуерите за управление на продажбите в търговски обект да включват и функционалност за регистриране на доставки и за проследяване движението на стоките (т. 18.6, 18.7 и 18.8. от Приложение 29).
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ПЛАМЕН ДИМИТРОВ/
Относно: прилагане на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин.
Изложена е следната фактическа обстановка:
"......." ЕООД стопанисва боулинг съоръжение и свързан с него софтуер, инсталиран от фирма, регистрирана в Гърция. Играта се стартира от софтуера, който има възможност за въвеждане на цени. Дружеството не използва тази опция, тъй като софтуерът не може да бъде свързан с електронен касов апарат с фискална памет (ЕКАФП) за отчитане на реализираните игри. Инсталацията на боулинга и софтуера е от 2008 г. и софтуерът не може да бъде преработен за премахване на ценовия модул.
Въпрос: Ще бъде ли в нарушение на Наредба № Н-18/2006 г. дружеството, ако използва така описания софтуер само за стартиране на игрите, а приходите се отчитат чрез фискално устройство, както е към настоящия момент?
Допълнително дружеството има сезонно заведение и няма възможност ежедневно да се въвеждат доставките.
Въпрос: В тази връзка ако дружеството инсталира СУПТО, възможно ли е да се използва само за стартиране на продажбите, без задължително да се въвеждат доставки и в нарушение ли е това на наредбата?
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите се изразява следното становище.
1. Определение за СУПТО и управление на продажбите
Легална дефиниция на понятието "СУПТО" е дадена в § 1, т. 84 от ДР на ЗДДС: СУПТО е всеки софтуер или модул от софтуер, независимо от технологиите за реализацията му, използван за обработка на информация за извършване на продажби на стоки и/или услуги в търговски обект, за които е налице задължение за издаване на фискален бон.
Определение на понятието "управление на продажбите" е дадено в § 1, т. 19 от ДР на Наредба № Н-18/2006 г.: "управление на продажбите" чрез използване на СУПТО е процес по автоматизирана обработка на информация за извършване на продажби на стоки или услуги, включващ проследяване на движението на стоките или изпълнението на услугите от заявяването им до тяхното предоставяне и/или извършване на плащане.
Задължително изискване в това определение е обработката на информацията да бъде автоматизирана. Това означава, че софтуерът автоматизирано следва да обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и да отразява тяхното предоставяне/заплащане.
Предвид изложеното в запитването, ако използваният от дружеството софтуер обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане, то същият следва да се счита за СУПТО по смисъла на ДР на ЗДДС и ДР на Наредба № Н-18/2006 г. и подлежи на регистрация по реда на Наредба № Н-18/2006 г.
В този случай софтуерът/ите задължително управлява/т всички фискални устройства в този обект - съгласно чл. 52з, ал. 3 от Наредба № Н-18/2006 г.
Извод: Софтуер, който автоматизирано обработва и съхранява данни за количество, вид и продажна цена на стоки/услуги и отразява предоставянето/заплащането им, се счита за СУПТО и подлежи на регистрация, като в този случай е задължително да управлява всички фискални устройства в обекта.
2. Преходни срокове и използване на касов апарат, несвързан със СУПТО
На основание § 75, ал. 1 и ал. 2 към Наредба за изменение и допълнение на Наредба № Н-18/2006 г., в сила от 31 януари 2020 г., лицата по чл. 3, независимо дали са или не са регистрирани по ЗДДС и използват софтуер за управление на продажби, привеждат дейността си в съответствие с изискванията на наредбата, включително по отношение на фискалните устройства, в срок до 31 юли 2020 г. Тези лица подават информацията съгласно Приложение № 32 в срок до 30 септември 2020 г.
Следователно дружеството може да използва касовия си апарат (стар или нов), който не е свързан към софтуера за управление на продажби, до 31 юли 2020 г. След тази дата не се допуска в един обект да функционира софтуер за управление на продажби, който не е включен в публичния електронен списък на НАП и който не управлява всички фискални устройства в обекта.
От изложеното в запитването е видно, че посоченият софтуер обработва и съхранява в база данни информация за клиенти, количество, вид и цена на стартираните игри. Тази функционалност попада в обхвата на определението за СУПТО и софтуерът следва да отговаря на всички изисквания съгласно Приложение № 29 на Наредба № Н-18/2006 г.
В този смисъл, ако след 31 юли 2020 г. задължено по наредбата лице в търговски обект, в който е налице задължение за издаване на фискален бон, използва софтуер, който притежава характеристиките на СУПТО и този софтуер не управлява всички устройства в обекта, то същото би било в нарушение на изискванията на Наредба № Н-18/2006 г.
Извод: До 31 юли 2020 г. дружеството може да използва касов апарат, който не е свързан със софтуера. След тази дата използването на софтуер с характеристики на СУПТО, който не е в списъка на НАП и не управлява всички фискални устройства в обекта, представлява нарушение на Наредба № Н-18/2006 г.
3. Отразяване на физическите доставки при използване на СУПТО
По отношение на въпроса за отразяване на физическите доставки се посочва, че Наредба № Н-18/2006 г. не въвежда задължително изискване софтуерите за управление на продажбите в търговски обект да включват и функционалност за регистриране на доставки и за проследяване движението на стоките (т. 18.6, 18.7 и 18.8 от Приложение № 29).
Извод: Наредба № Н-18/2006 г. не изисква задължително СУПТО да има функционалност за регистриране на доставки и проследяване движението на стоките, поради което използването на СУПТО само за стартиране на продажбите, без въвеждане на доставки, не е само по себе си нарушение на наредбата.
