Изх. № М-94-А-141
Дата: 22.05.2017 год.
ЗДДС, чл. 6, ал. 4, т. 4;
ППЗДДС, чл. 81, ал. 1, т. 7;
ППЗДДС, чл. 113б;
ППЗДДС, Приложение № 10;
ППЗДДС, Приложение № 12.
ОТНОСНО:отразяване на протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС), издаден в случаите по чл. 6, ал. 4, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) от регистрирано по закона лице, предоставило безвъзмездно хранителни стоки
Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № .................. г., относно отразяване на протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС), издаден в случаите по чл. 6, ал. 4, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) от регистрирано по закона лице, предоставило безвъзмездно хранителни стоки, сте поставили въпрос в кое от полетата с код 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26, освен в поле с код 02-10 от структурата на файла за дневник за продажби от Приложение № 12 на ППЗДДС, следва да бъде записана сумата по протокола.
Предвид така поставения въпрос и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище:
Доколкото според приложение № 12 на ППЗДДС "Параметри, структура и изисквания към файловете на техническия носител" сумата, посочена в поле с код 02-10 от файл PRODAGBI.TXT, който е с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност", трябва да е сума на полета с код 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26, данъчната основа на издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС следва да се посочи и в поле с код 02-11 "Данъчна основа на облагаемите доставки със ставка 20 %, вкл. доставките при условията на дистанционни продажби, с място на изпълнение на територията на страната".
Изпълнителен Директор на НАП:
/ГАЛЯ ДИМИТРОВА/
Въпрос: В кое от полетата с код 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16, 02-26, освен в поле с код 02-10 от структурата на файла за дневник за продажби от Приложение № 12 на ППЗДДС, следва да бъде записана сумата по протокола по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС, издаден в случаите по чл. 6, ал. 4, т. 4 от ЗДДС от регистрирано по закона лице, предоставило безвъзмездно хранителни стоки?
Съгласно Приложение № 12 на ППЗДДС "Параметри, структура и изисквания към файловете на техническия носител", сумата, посочена в поле с код 02-10 от файл PRODAGBI.TXT, който е с наименование "Общ размер на данъчните основи за облагане с данъка върху добавената стойност", трябва да представлява сбор от сумите в полетата с код 02-11, 02-12, 02-13, 02-14, 02-15, 02-16 и 02-26.
Поради това данъчната основа на издадения протокол по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС, издаден в случаите по чл. 6, ал. 4, т. 4 от ЗДДС за безвъзмездно предоставени хранителни стоки, следва да се посочи освен в поле с код 02-10 и в поле с код 02-11 "Данъчна основа на облагаемите доставки със ставка 20 %, вкл. доставките при условията на дистанционни продажби, с място на изпълнение на територията на страната".
Извод: Данъчната основа по протокола по чл. 81, ал. 1, т. 7 от ППЗДДС се отразява в дневника за продажби в поле с код 02-10 и в поле с код 02-11.
