Изх. № 24-36-27
Дата: 05. 07. 2024 год.
ЗДДФЛ, чл. 22г;
ЗДДФЛ, чл. 23, ал. 1, т. 9.
ОТНОСНО: Прилагане на чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите (ЗДДФЛ)
Във Ваше писмо с вх. № 24-36-27 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка:
През 2022 г. дъщеря Ви, която е непълнолетна, е освидетелствана с експертно решение на ТЕЛК с 30 на сто трайно намалена работоспособност. През следващите две години са представени допълнителни документи, доказващи здравословното състояние на детето Ви. На 24.04.2024 г. сте получили последното експертно решение, в което детето Ви е освидетелствано с 50 на сто трайно намалена работоспособност от дата 25.08.2022 г.
Поставеният въпрос е свързан с правото Ви на ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ за 2022 и 2023 г.
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите,въз основа на описаната фактическа обстановкаи съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявам следното становище по поставените въпроси:
Данъчното облекчение за деца с увреждания по силата на чл. 22г, ал. 1 от ЗДДФЛ може да се ползва за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.На основание чл. 22г, ал. 2 от ЗДДФЛ данъчното облекчение се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, и за годината на изтичане срока на валидност на решението, когато едновременно са налице следните условия:
1. към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
2. към 1 януари на данъчната година детето не е навършило пълнолетие;
3. към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Видно от последното издадено решение на ТЕЛК от 24.04.2024 г. детето Ви е освидетелствано с 50 на сто трайно намалена работоспособност от дата 25.08.2022 г., т.е. това е установената дата на инвалидизиране, поради което при наличието на всички необходими условия по чл. 22г от ЗДДФЛ, ще имате право да ползвате данъчното облекчение по чл. 22г от ЗДДФЛ и за 2022 и 2023 г.
На основание чл. 23, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ данъчното облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от закона, към която се прилага декларация по чл. 22г, ал. 7 за ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания за съответната година (образец 2006).
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ВЕНЦИСЛАВА ПЕТКОВА/
Изложена е следната фактическа обстановка: през 2022 г. дъщеря Ви, която е непълнолетна, е освидетелствана с експертно решение на ТЕЛК с 30 на сто трайно намалена работоспособност. През следващите две години са представени допълнителни документи, доказващи здравословното състояние на детето. На 24.04.2024 г. сте получили последното експертно решение, с което детето Ви е освидетелствано с 50 на сто трайно намалена работоспособност, считано от 25.08.2022 г.
Въпрос: Свързан е с правото Ви на ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ за 2022 и 2023 г.
Данъчното облекчение за деца с увреждания по силата на чл. 22г, ал. 1 от ЗДДФЛ може да се ползва за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
На основание чл. 22г, ал. 2 от ЗДДФЛ данъчното облекчение се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, и за годината на изтичане срока на валидност на решението, когато едновременно са налице следните условия:
- 1. към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
- 2. към 1 януари на данъчната година детето не е навършило пълнолетие;
- 3. към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Видно от последното издадено решение на ТЕЛК от 24.04.2024 г. детето Ви е освидетелствано с 50 на сто трайно намалена работоспособност от дата 25.08.2022 г., т.е. това е установената дата на инвалидизиране. Поради това, при наличието на всички необходими условия по чл. 22г от ЗДДФЛ, ще имате право да ползвате данъчното облекчение по чл. 22г от ЗДДФЛ и за 2022, и за 2023 г.
Извод: При спазване на условията по чл. 22г от ЗДДФЛ имате право да ползвате данъчното облекчение за деца с увреждания за 2022 г. и 2023 г., тъй като с последното решение на ТЕЛК е установена 50 на сто трайно намалена работоспособност със задна дата - от 25.08.2022 г.
На основание чл. 23, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ данъчното облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от закона, към която се прилага декларация по чл. 22г, ал. 7 за ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания за съответната година (образец 2006).
Извод: За да ползвате облекчението за съответната година, следва да подадете годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и към нея да приложите декларация по чл. 22г, ал. 7 (образец 2006).
