ОТНОСНО:Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ..... постъпи Ваше запитване с вх. № 54-0002-17/06.02.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Притежавате експертно решение на ТЕЛК, с което Ви е определена 50 % трайно намалена работоспособност със срок 01.01.2025 г.
Поставяте въпроса:
Имате ли право на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ за 2025 г.?
С оглед изложената фактическа обстановка и въз основа на действащото законодателство, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
За да е валидно, експертното решение следва да обхваща част от годината на ползване на данъчното облекчение в срока на действието си, т.е. решението да е влязло в сила и не е изтекъл срокът на определената с него инвалидност.
Месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението.
Когато данъчното облекчение се ползва чрез работодател, включително и при годишното облагане на основание чл. 49 от ЗДДФЛ при работодателя по основното трудово правоотношение, работникът/служителят следва да предостави на работодателя копие на валидно решение на ТЕЛК. В случая експертното Ви решение е валидно до месец януари 2025 г., поради което работодателят може да приложи данъчното облекчение по чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ за този месец.
В годишен аспект ще може да ползвате данъчното облекчение по чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 7920 лв., като това може да стане както при работодателя по основното трудово правоотношение към 31 декември 2025 г., така и с подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2025 г., която се подава в срок от 10 януари до 30 април 2026 г. и по този начин надвнесеният данък, ако има такъв, ще Ви бъде възстановен.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Изложена е следната фактическа обстановка: притежавате експертно решение на ТЕЛК, с което Ви е определена 50 % трайно намалена работоспособност със срок 01.01.2025 г.
Въпрос: Имате ли право на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ за 2025 г.?
Съгласно чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
За да е валидно ползването на облекчението, експертното решение трябва да обхваща част от годината на ползване на данъчното облекчение в срока на действието си, т.е. решението да е влязло в сила и да не е изтекъл срокът на определената с него инвалидност.
Месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението.
Когато данъчното облекчение се ползва чрез работодател, включително и при годишното облагане на основание чл. 49 от ЗДДФЛ при работодателя по основното трудово правоотношение, работникът/служителят следва да предостави на работодателя копие на валидно решение на ТЕЛК.
В конкретния случай експертното Ви решение е валидно до месец януари 2025 г., поради което работодателят може да приложи данъчното облекчение по чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ за този месец.
Извод: За месец януари 2025 г. работодателят може да намали месечната данъчна основа с 660 лв. по реда на чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ, при представено валидно решение на ТЕЛК.
В годишен аспект ще можете да ползвате данъчното облекчение по чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 7920 лв. Това може да стане:
- чрез работодателя по основното трудово правоотношение към 31 декември 2025 г., или
- чрез подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2025 г., която се подава в срок от 10 януари до 30 април 2026 г., като по този начин надвнесеният данък, ако има такъв, ще Ви бъде възстановен.
Извод: Имате право на годишно данъчно облекчение по чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2025 г. в размер на 7920 лв., което може да се ползва или чрез работодателя към 31.12.2025 г., или чрез годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2025 г.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената във Вашето запитване фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Становището има действие само при идентичност на действителната фактическа обстановка с описаната в запитването и не поражда защита по чл. 17, ал. 3 от ДОПК при установяване на различни факти.
