Изх. № М-24-38-52
Дата: 12. 09. 2023 год.
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 1, буква "а";
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 1, буква "б";
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 1, буква "й";
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 11, пар. 1;
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 11, пар. 3, буква "а";
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 13;
Регламент (ЕО) № 987/2009, чл. 16, пар. 1;
КСО, чл. 4, ал. 3, т. 1;
НООСЛБГРЧМЛ, чл. 1, ал. 2.
ОТНОСНО:Приложимо законодателство за лице, осъществяващо дейност в България и в Германия
Във Ваше писмо с вх. №........ по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка:
Вие сте българска гражданка, но от 27 години живеете в Германия и сте осигурена по немското законодателство. Твърдите, че като собственик на фирма в Германия имате право да избирате между държавната и частната осигурителни системи според немското законодателство и, тъй като сте избрала изцяло частната, нямате възможност да предоставите европейски формуляри като А1 или Е104.
Прилагате потвърждение за здравна застраховка от компанията, в която сте застрахована, и полици на две от няколкото Ви пенсионни осигуровки.
От юни 2023 г. имате къща за гости в България и упражнявате трудова дейност като физическо лице. Имате регистрация по Закона за регистърБУЛСТАТ като физическо лице, упражняващо свободна професия или занаятчийска дейност. Желаете писмено потвърждение, че не дължите осигурителни вноски по българското законодателство.
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, въз основа на описаната фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявам следното становище по направеното запитване:
По отношение на лицата, граждани на държави - членки на Европейския съюз, които осъществяват трудова дейност, упражнявайки правото си на свободно движение в рамките на Европейския съюз, се прилагат Регламент (ЕО) №883/2004 на Европейския парламент и на Съвета за координация на системите за социална сигурност(Регламент (ЕО) №883/2004) и Регламент (ЕО) №987/2009 на Европейския парламент и на Съвета за установяване процедурата за прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност (Регламент (ЕО) №987/2009).
Приложимото законодателство се определя според разпоредбите на Дял II от Регламент (ЕО) №883/2004.
Съгласно чл. 11(1) от Регламент (ЕО) №883/2004 лицата, за които се прилага регламентът, са подчинени на законодателството само на една държава членка.
Основното правило при определяне на приложимото право е, че лицата са подчинени на законодателството на държавата членка, на чиято територия полагат труда си (чл. 11(3)(а) от Регламент (ЕО) №883/2004).
В Дял II на Регламент (ЕО) №883/2004 са предвидени изключения от основното правило за различни хипотези. Една от тях е осъществяване на дейност в две или повече държави членки. В този случай приложимото законодателство се определя съобразно разпоредбите на чл. 13 от Регламент (ЕО) №883/2004 и чл. 14 от Регламент (ЕО) №987/2009.
При така изложената фактическа обстановка, ако осъществявате дейност на територията на две държави членки - България и Германия, Вие попадате в персоналния обхват на Регламент (ЕО) №883/2004 и спрямо Вас следва да бъде определено приложимо законодателството в областта на социалната сигурност.
Съгласно чл. 1(а) и (б) от Регламент (ЕО) №883/2004 "дейност като заето лице" и "дейност като самостоятелно заето лице" е всяка дейност или положение, което се приема за еквивалентно за целите на осигурителното законодателство на държавата членка, в която се осъществява такава дейност или съществува еквивалентно положение.
Дейността Ви в България като лице, регистрирано като упражняващо свободна професия (лице по чл. 4, ал. 3, т. 1 от Кодекса за социално осигуряване(КСО)), за целите на определяне на приложимото спрямо Вас законодателство се счита за дейност като самостоятелно заето лице по смисъла на чл. 1(б) от Регламент (ЕО) №883/2004.
Обръщам Ви внимание, че като лице по чл. 4, ал. 3, т. 1 от КСО се считате за самоосигуряващо се лице по смисъла на чл. 5, ал. 2 от КСО и на основание чл. 1, ал. 2 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ) при започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност имате задължение да подавате декларация по утвърден образец от изпълнителния директор на НАП (ОКд-5) до компетентната териториална дирекция на НАП в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството.
Необходимо е да имате предвид, че във всички случаи, когато едно лице упражнява дейност в две или повече държави членки, то е длъжно да уведоми за това обстоятелство компетентната институция на държавата членка, в която пребивава (основание чл. 16(1) от Регламент №987/2009).
Дефиницията на понятието "пребиваване" за целите на прилагане на Регламент № 883/2004 е въведена с чл. 1(й) от същия. "Пребиваване" е мястото, където лицето обичайно пребивава. Критериите за установяване на пребиваването са въведени с чл. 11 от Регламент (ЕО) №987/2009.
В случай че пребивавате в Германия и упражнявате трудова дейност в две държави членки (България и Германия), за Вас възниква задължение да уведомите немската компетентна институция за положението си.
Компетентната институция на държавата членка по пребиваване незабавно ще определи приложимото спрямо Вас законодателство в областта на социалната сигурност.
При условие че за Вас бъде определено като приложимо законодателството на Германия, то ще се прилага за всички осъществявани от Вас дейности - включително и за дейността Ви в България. При това положение Вие ще сте освободена от прилагане на законодателство на България в областта на социалната сигурност.
Обръщам Ви внимание, че доказателство за приложимото спрямо Вас законодателство в сферата на социалната сигурност, т.е. за държавата членка, в която се дължат вноските за социална сигурност, е удостоверение А1. При необходимост, удостоверение А1 се издава по искане на лицето, отправено до компетентната институция на държавата членка, чието законодателство е приложимо съгласно Дял II от Регламент (ЕО) №883/2004.
Моля да имате предвид, че изразеното становище е принципно тълкуване на относимите правни норми, като е възможно факти и обстоятелства, които не са описани в запитването Ви, да дават основание за становище, различно от изложеното.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ВЕНЦИСЛАВА ПЕТКОВА/
В запитването е изложено, че сте българска гражданка, живеете в Германия от 27 години и сте осигурена по немското законодателство. Посочвате, че като собственик на фирма в Германия имате право да избирате между държавната и частната осигурителни системи съгласно немското законодателство и поради избора Ви изцяло на частна система нямате възможност да предоставите европейски формуляри като А1 или Е104. Прилагате потвърждение за здравна застраховка от застрахователната компания, в която сте застрахована, както и полици на две от няколкото Ви пенсионни осигуровки.
От юни 2023 г. имате къща за гости в България и упражнявате трудова дейност като физическо лице. Регистрирана сте по Закона за регистърБУЛСТАТ като физическо лице, упражняващо свободна професия или занаятчийска дейност. Желаете писмено потвърждение, че не дължите осигурителни вноски по българското законодателство.
По отношение на граждани на държави членки на Европейския съюз, които осъществяват трудова дейност, упражнявайки правото си на свободно движение в рамките на ЕС, се прилагат Регламент (ЕО) №883/2004 на Европейския парламент и на Съвета за координация на системите за социална сигурност и Регламент (ЕО) №987/2009 на Европейския парламент и на Съвета за установяване процедурата за прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004.
Приложимото законодателство се определя съгласно разпоредбите на Дял II от Регламент (ЕО) №883/2004.
Съгласно чл. 11, пар. 1 от Регламент (ЕО) №883/2004 лицата, за които се прилага регламентът, са подчинени на законодателството само на една държава членка.
Основното правило при определяне на приложимото право е, че лицата са подчинени на законодателството на държавата членка, на чиято територия полагат труда си - чл. 11, пар. 3, буква "а" от Регламент (ЕО) №883/2004.
В Дял II на Регламент (ЕО) №883/2004 са предвидени изключения от това основно правило за различни хипотези. Една от тях е осъществяване на дейност в две или повече държави членки. В този случай приложимото законодателство се определя съобразно чл. 13 от Регламент (ЕО) №883/2004 и чл. 14 от Регламент (ЕО) №987/2009.
При изложената фактическа обстановка, ако осъществявате дейност на територията на две държави членки - България и Германия, попадате в персоналния обхват на Регламент (ЕО) №883/2004 и спрямо Вас следва да бъде определено приложимото законодателство в областта на социалната сигурност.
Съгласно чл. 1, буква "а" и буква "б" от Регламент (ЕО) №883/2004 "дейност като заето лице" и "дейност като самостоятелно заето лице" е всяка дейност или положение, което се приема за еквивалентно за целите на осигурителното законодателство на държавата членка, в която се осъществява такава дейност или съществува еквивалентно положение.
Дейността Ви в България като лице, регистрирано като упражняващо свободна професия (лице по чл. 4, ал. 3, т. 1 от Кодекса за социално осигуряване (КСО)), за целите на определяне на приложимото спрямо Вас законодателство се счита за дейност като самостоятелно заето лице по смисъла на чл. 1, буква "б" от Регламент (ЕО) №883/2004.
Като лице по чл. 4, ал. 3, т. 1 от КСО се считате за самоосигуряващо се лице по смисъла на чл. 5, ал. 2 от КСО и на основание чл. 1, ал. 2 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ) при започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност имате задължение да подавате декларация по утвърден образец от изпълнителния директор на НАП (ОКд-5) до компетентната териториална дирекция на НАП в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството.
Във всички случаи, когато едно лице упражнява дейност в две или повече държави членки, то е длъжно да уведоми за това обстоятелство компетентната институция на държавата членка, в която пребивава - на основание чл. 16, пар. 1 от Регламент (ЕО) №987/2009.
Дефиницията на понятието "пребиваване" за целите на прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 е въведена с чл. 1, буква "й" от Регламент (ЕО) №883/2004, според който "пребиваване" е мястото, където лицето обичайно пребивава.
Критериите за установяване на пребиваването са въведени с чл. 11 от Регламент (ЕО) №987/2009.
В случай че пребивавате в Германия и упражнявате трудова дейност в две държави членки (България и Германия), за Вас възниква задължение да уведомите немската компетентна институция за положението си. Компетентната институция на държавата членка по пребиваване незабавно ще определи приложимото спрямо Вас законодателство в областта на социалната сигурност.
Ако за Вас бъде определено като приложимо законодателството на Германия, то ще се прилага за всички осъществявани от Вас дейности, включително и за дейността Ви в България. В този случай ще сте освободена от прилагане на законодателството на България в областта на социалната сигурност.
Доказателство за приложимото спрямо Вас законодателство в сферата на социалната сигурност, т.е. за държавата членка, в която се дължат вноските за социална сигурност, е удостоверение А1. При необходимост удостоверение А1 се издава по искане на лицето, отправено до компетентната институция на държавата членка, чието законодателство е приложимо съгласно Дял II от Регламент (ЕО) №883/2004.
Изразеното становище представлява принципно тълкуване на относимите правни норми, като е възможно факти и обстоятелства, които не са описани в запитването Ви, да обосноват становище, различно от изложеното.
Извод: При осъществяване на дейност в България и Германия за Вас следва да бъде определено едно приложимо законодателство по Регламент (ЕО) №883/2004. Ако компетентната институция на държавата по пребиваване (Германия) определи немското законодателство като приложимо и това бъде удостоверено с А1, всички Ваши дейности, включително тази в България, ще се осигуряват по немското законодателство и няма да прилагате българското законодателство в областта на социалната сигурност.
