Анулиране и преиздаване на фактури с грешен идентификационен номер по ЗДДС

чл. 116, ал. 1 от ЗДДС, чл. 116, ал. 2 от ЗДДС, чл. 116, ал. 4 от ЗДДС,

чл. 58, ал. 1 от ППЗДДС, чл. 78, ал. 6 от ППЗДДС, чл. 81, ал. 4 от ППЗДДС

В запитването е изложена следната фактическа обстановка:

"Б" ООД - доставчик на "Д" ЕООД, в издадените фактури за доставки на стоки към дружеството за 2020 г., 2021 г., 2022 г. и 2023 г. е посочил грешен ИН по ЗДДС. Сочи се, че фактурите са отразени в отчетните регистри по ЗДДС и на двете дружества, както и че грешката не води до промяна в резултата им за съответните данъчни периоди.

Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:

Как следва да бъдат коригирани допуснатите грешки във фактурите?

Предвид изложената фактическа обстановка, въпросът и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:

Съгласно разпоредбата на чл. 116, ал. 1 от ЗДДС поправки и добавки във фактурите и известията към тях не се разрешават. Погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови. На основание чл. 116, ал. 4 от ЗДДС, когато погрешно съставени документи или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол - за всяка от страните, който съдържа:

1. основанието за анулирането;

2. номера и датата на документа, който се анулира;

3. номера и датата на издадения нов документ;

4. подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.

По силата на чл. 116, ал. 5 от ЗДДС всички екземпляри на анулираните документи се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с Правилника за прилагане на закона за данъка върху добавената стойност (ППЗДДС). Съгласно чл. 81, ал. 4 от ППЗДДС протокол по чл. 116, ал. 4 от закона може да не се издава, когато датата на издаване на анулирания документ съвпада с датата на издаване на новия документ. Според текста на чл. 78, ал. 6 от ППЗДДС в случаите на анулиране на документи по чл. 116 от закона протоколът по чл. 116, ал. 4 от закона се съхранява от издателя и от получателя.

Следва да се има предвид, че съгласно чл. 58, ал. 1 от ППЗДДС при анулиране на погрешно съставени или поправени документи по чл. 116 от ЗДДС регистрираното лице може да упражни своето право на приспадане на данъчен кредит въз основа на издадения нов данъчен документ по чл. 116, ал. 1 от закона и при условие, че притежава протокол по чл. 116, ал. 4 от закона. Правото на приспадане на данъчен кредит възниква през данъчния период, през който е издаден новият данъчен документ, и се упражнява през този или през някой от следващите 12 данъчни периода само когато погрешно съставеният документ е включен в дневника за покупките на получателя в срока по чл. 72 от закона. Отчитането на анулираните документи се извършва по реда за отразяване в приложение №12. Според изискванията към записите при анулиране на документи при положение че се анулира документ (фактура или известие към фактура) след периода, в който е издаден, той се включва във файла "PRODAGBI.ТХТ" на издателя, като в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от оригиналния запис в дневника, но с противоположен знак. Документът се описва в дневника за покупки на получателя във файл "POКUPKI.ТХТ" на получателя, касаещ данъчния период, през който е анулиран документът, като в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от оригиналния запис в дневника, но с противоположен знак.

На основание чл. 124, ал. 2 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл. 119 от закона, в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени. Предвид това новоиздадените документи, с които се коригира грешния ИН по ЗДДС, се включват в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени.