ОТНОСНО: Данъчно третиране на неустойките по реда на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/
В Дирекция ОДОП .... постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-83 от 12.04.2019 г., относно данъчно третиране на неустойките по реда на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/.
В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството има сключени договори за отдаване на офиси и производствени площи под наем на други фирми. В договорите фигурират клаузи в раздел санкции, свързани с неустойки.
В запитването е зададен следният въпрос: Какъв характер имат неустойките по договорите за наем - обезщетителен или санкционен, с оглед начисляване на данък върху добавената стойност и издаване на данъчен документ?
В отговор на поставените от Вас въпроси, съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявам следното становище:
В чл. 26, ал. 2, предл. второ от ЗДДС /изм. ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г./ е регламентирано, че не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на неустойки и лихви с обезщетителен характер.
Видно от изложената нормативна уредба в сила от 01.01.2013 г. неустойките не са елемент на данъчната основа и характерът на същите не е от значение.
На основание чл. 84 от ППЗДДС за документирането на неустойките не се издава данъчен документ, а същите се документират с издаване на документ, удостоверяващ плащането им.
В Дирекция ОДОП е постъпило писмено запитване относно данъчното третиране на неустойките по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).
Изложена е следната фактическа обстановка: дружеството има сключени договори за отдаване на офиси и производствени площи под наем на други фирми. В договорите са включени клаузи в раздел "санкции", свързани с неустойки.
Въпрос: Какъв характер имат неустойките по договорите за наем - обезщетителен или санкционен, с оглед начисляване на данък върху добавената стойност и издаване на данъчен документ?
В отговор, при съобразяване с относимата нормативна уредба, се посочва следното:
Съгласно чл. 26, ал. 2, предл. второ от ЗДДС (изм. ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на неустойки и лихви с обезщетителен характер.
От тази нормативна уредба, действаща от 01.01.2013 г., следва, че неустойките не са елемент на данъчната основа и характерът им (обезщетителен или санкционен) не е от значение за целите на ЗДДС.
На основание чл. 84 от ППЗДДС за документирането на неустойките не се издава данъчен документ по ЗДДС, а те се документират с издаване на документ, удостоверяващ плащането им.
Извод: Неустойките по договорите за наем не се включват в данъчната основа по ЗДДС, независимо от това дали са с обезщетителен или санкционен характер, не се начислява ДДС върху тях и за тях не се издава данъчен документ по ЗДДС, а само документ, удостоверяващ плащането.
