1_20-02-137/18.07.2016 г.
КСО, чл. 5, ал. 4, т. 1
КСО, чл. 6, ал. 16
Относно:Прилагане разпоредбите на осигурителното законодателство, свързани със сумирано изчесляване на работното време
С ПМС № 393/30.12.2015г. за изменение и допълнение на Устройствения правилник на Агенция "Митници" /ДВ 2/08.01.2016г./ и Заповед на министъра на финансите, считано от 11 януари 2016г. се закрива Митница ....., като митнически пункт ........... и митнически пункт ...... преминават в структурата на Митница ......... За служителите от Митница ....... е било въведено отчитане на работното време с отчетен период 01 декември 2015г. до 31 май 2016г. След като са преминали от 11 януари 2016г. на работа в митница ....., със заповед на началника на митница ..... е въведено отчитане на работното време с отчетен период остатъка от шестмесечния период от 11 януари 2016г. до 31 май 2016г.
Отработените часове на служителите за периода от 01.12.2015г. до 10.01.2016г. са отчетени на Булстат Митница ........, а за периода от 11.01.2015г. до 31.05.2015г. на Булстат Митница ........
При така изложеното е отправена молба за становище, указание и техническа помощ по отношение сумираното отчитане на работното време на служителите от закритата Митница ................., преминали на работа в Митница ........... за времето от 01.12.2015г. до 31.05.2016г.
Уведомяваме Ви, че в компетенциите на отдел "Данъчно-осигурителна практика" при дирекции ОДОП, съгласно утвърдените със Заповед № ЗЦУ-758/30.05.2015г. на изпълнителния директор на НАП правила, е изготвянето на отговори на запитвания, свързани с данъчното и осигурителното законодателство.
Предвид горепосоченото, въпроси относно разпределението и отчитането на работното време при установяване на сумираното изчисляване на работното време от гледна точка на трудовото законодателство са извън компетентността на Национална агенция за приходите. При установена необходимост същите следва да отправите към Министерство на труда и социалната политика.
С оглед липсата на конкретен въпрос, недостатъчната и общо представена фактическа обстановка и предвид действащите разпоредби на осигурителното законодателство, Ви информираме, че относно сумираното изчисляване на работното време следва да се има предвид следното:
Съгласно чл.6, ал.16 от Кодекса за социално осигуряване, максималният осигурителен доход при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец е равен на сбора от максималния осигурителен доход за периода, за който е установено сумираното отчитане на работното време. По този начин се въвежда изрична правна регламентация по отношение определянето на максималния осигурителен доход при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец. Тази разпоредба на кодекса е доразвита в ал.9 на чл.1 от Наредбата за елементите на възнаграждението и доходите, върху които се правят осигурителни вноски /НЕВДПОВ/, където се определя, че при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец, когато отработените и други часове с осигурителни вноски по установения за месеца от работодателя график на лицето са повече от договореното работно време, месечният размер на осигурителния доход може да бъде по-голям от установения със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване за съответната година максимален месечен размер на осигурителния доход, като общият осигурителен доход за периода, за който е установено сумирано изчисляване на работното време, се ограничава до сбора на максималния месечен размер на осигурителния доход за периода, за който е установено сумирано изчисляване на работното време. Ограничаването се извършва като се сумират осигурителните доходи за първия и всеки следващ месец до достигане на сбора от максималните месечни размери на осигурителния доход за периода, за който е установено сумирано изчисляване на работното време.
На основание чл.5, ал.4, т.1 от Кодекса за социално осигуряване осигурителите представят данни /декларации/ за: осигурителния доход, осигурителните вноски за държавното обществено осигуряване, здравното осигуряване, допълнителното задължително пенсионно осигуряване, дните в осигуряване, облагаемия доход по Закона за данъците върху доходите на физическите лица и др. - поотделно за всяко лице, подлежащо на осигуряване.
Съдържанието, сроковете, начинът и редът за подаване и съхраняване на тези данни се определят с Наредба № Н-8 от 29 декември 2005 г. (чл. 5, ал. 6 от КСО).
Работодателите, осигурителите и техни клонове и поделения, осигурителните каси, самоосигуряващите се лица или упълномощени от тях лица подават в компетентната териториална дирекция на НАП декларации по образец 1 и 6, съгласно Наредба № Н-8/29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.
Съгласно указанията за попълване на декларация образец № 1 "Данни за осигуреното лице" (приложение № 1 към Наредба № Н-8 от 29 декември 2005 г. ) в полето на т.12 - вид осигурен, за лица, работещи при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец се попълва код - 16. Поле т.13 - Код за сумирано изчисляване на работното време е в две позиции и се попълва, когато в т.12 е попълнен код за вид осигурен - 16 (за лица, работещи при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец). В позиция 1 на т.13 се попълва от 2 до 6 в съответствие с броя месеци в установения от работодателя период на сумирано изчисляване на работното време. В позиция 2 се попълва от 1 до 6 според поредността на месеца от периода на сумирано изчисляване на работното време, за който се подават данните. Недопустимо е в позиция 1 на т.13 да се попълва 1, тъй като код за вид осигурен 16 се попълва, само когато установения период на сумирано изчисляване на работното време е за повече от един месец.
При сумирано изчисляване на работното време отработените дни с осигурителни вноски, които се попълват в т.16.1, съответно дните в т.16.2, 16.3, 16.4 и 16А, за които са представени болнични листове, се получават като часовете от тях в съответствие с графика (след превръщането на нощните часове в дневни) се разделят поотделно на дневното договорено работно време, попълнено в позиция 5 на т.16. При остатък равен или по-голям от половината на дневното договорено работно време закръгляването се извършва към по-голямото число. При всеки два остатъка, равни на половината от дневното договорено работно време, единият от тях се закръглява към по-малкото число.
Декларация образец №1 (приложение №1 към чл.2, ал.1 от Наредба Н-8/29.12.2005г.) се подава в съответната компетентна териториална дирекция на НАП от осигурителите, клоновете и поделенията за всеки календарен месец до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните, включително и при полагащо се обезщетение на трудоустроено лице, на което не е предоставена подходяща работа; при начислено или изплатено възнаграждение за същия месец след този срок - до края на месеца, в който е начислено или изплатено възнаграждението. Декларации образец №1 не се подават за коригиране и заличаване на данни след 30 април на годината, следваща годината, за която се отнасят. След този срок декларации се подават само на електронен или хартиен носител след разрешение на Националната агенция за приходите или Националния осигурителен институт във връзка с възложените им дейности.
В заключение следва да се отбележи, че при поставен конкретен въпрос, касаещ данъчно-осигурителното законодателство и изложена изяснена фактическа обстановка, допълнително ще Ви бъде предоставен отговор.
С ПМС № 393/30.12.2015 г. за изменение и допълнение на Устройствения правилник на Агенция "Митници" (ДВ, бр. 2/08.01.2016 г.) и заповед на министъра на финансите, считано от 11 януари 2016 г., се закрива Митница ......., като митнически пункт ........... и митнически пункт ........ преминават в структурата на Митница ..........
За служителите от Митница ....... е въведено сумирано отчитане на работното време с отчетен период от 01.12.2015 г. до 31.05.2016 г. След преминаването им от 11.01.2016 г. на работа в Митница ......., със заповед на началника на Митница ....... е въведено отчитане на работното време за остатъка от шестмесечния период - от 11.01.2016 г. до 31.05.2016 г.
Отработените часове на служителите за периода 01.12.2015 г. - 10.01.2016 г. са отчетени по Булстат на Митница ........, а за периода 11.01.2015 г. - 31.05.2015 г. - по Булстат на Митница ........
При тази фактическа обстановка е отправена молба за становище, указание и техническа помощ относно сумираното отчитане на работното време на служителите от закритата Митница ..........., преминали на работа в Митница .......... за времето от 01.12.2015 г. до 31.05.2016 г.
Уточнява се, че в компетентността на отдел "Данъчно-осигурителна практика" при дирекциите ОДОП, съгласно Заповед № ЗЦУ-758/30.05.2015 г. на изпълнителния директор на НАП, е изготвянето на отговори на запитвания, свързани с данъчното и осигурителното законодателство.
Предвид това, въпросите относно разпределението и отчитането на работното време при установяване на сумирано изчисляване на работното време от гледна точка на трудовото законодателство са извън компетентността на НАП. При необходимост те следва да се отправят към Министерството на труда и социалната политика.
С оглед липсата на конкретно формулиран въпрос, недостатъчната и общо представена фактическа обстановка и предвид действащите разпоредби на осигурителното законодателство, се излагат следните разяснения относно сумираното изчисляване на работното време:
Съгласно чл. 6, ал. 16 от Кодекса за социално осигуряване, максималният осигурителен доход при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец е равен на сбора от максималния осигурителен доход за периода, за който е установено сумираното отчитане на работното време. По този начин се въвежда изрична правна регламентация за определяне на максималния осигурителен доход при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец.
Тази разпоредба е доразвита в чл. 1, ал. 9 от Наредбата за елементите на възнаграждението и доходите, върху които се правят осигурителни вноски (НЕВДПОВ), където е предвидено, че при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец, когато отработените и други часове с осигурителни вноски по установения за месеца от работодателя график на лицето са повече от договореното работно време, месечният размер на осигурителния доход може да бъде по-голям от установения със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване за съответната година максимален месечен размер на осигурителния доход. В този случай общият осигурителен доход за периода, за който е установено сумирано изчисляване на работното време, се ограничава до сбора на максималния месечен размер на осигурителния доход за този период.
Ограничаването се извършва чрез сумиране на осигурителните доходи за първия и всеки следващ месец до достигане на сбора от максималните месечни размери на осигурителния доход за периода, за който е установено сумирано изчисляване на работното време.
Извод: При сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец максималният осигурителен доход се определя като сбор от максималните месечни размери за целия период, като общият осигурителен доход за периода се ограничава до този сбор.
На основание чл. 5, ал. 4, т. 1 от Кодекса за социално осигуряване осигурителите представят данни (декларации) за осигурителния доход, осигурителните вноски за държавното обществено осигуряване, здравното осигуряване, допълнителното задължително пенсионно осигуряване, дните в осигуряване, облагаемия доход по Закона за данъците върху доходите на физическите лица и др. - поотделно за всяко лице, подлежащо на осигуряване. Съгласно чл. 5, ал. 6 от КСО съдържанието, сроковете, начинът и редът за подаване и съхраняване на тези данни се определят с Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г.
Работодателите, осигурителите и техните клонове и поделения, осигурителните каси, самоосигуряващите се лица или упълномощени от тях лица подават в компетентната териториална дирекция на НАП декларации образец № 1 и № 6 съгласно Наредба № Н-8/29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите и осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.
Съгласно указанията за попълване на декларация образец № 1 "Данни за осигуреното лице" (приложение № 1 към Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г.):
- В т. 12 "вид осигурен" за лица, работещи при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец, се попълва код 16.
- Поле т. 13 "Код за сумирано изчисляване на работното време" е в две позиции и се попълва, когато в т. 12 е попълнен код за вид осигурен 16.
- В позиция 1 на т. 13 се попълва число от 2 до 6 в съответствие с броя месеци в установения от работодателя период на сумирано изчисляване на работното време.
- В позиция 2 на т. 13 се попълва число от 1 до 6 според поредността на месеца от периода на сумирано изчисляване на работното време, за който се подават данните.
- Недопустимо е в позиция 1 на т. 13 да се попълва 1, тъй като код за вид осигурен 16 се попълва само когато установеният период на сумирано изчисляване на работното време е за повече от един месец.
При сумирано изчисляване на работното време отработените дни с осигурителни вноски, които се попълват в т. 16.1, както и дните в т. 16.2, 16.3, 16.4 и 16А, за които са представени болнични листове, се определят, като часовете от тях, в съответствие с графика (след превръщане на нощните часове в дневни), се разделят поотделно на дневното договорено работно време, попълнено в позиция 5 на т. 16.
При остатък, равен или по-голям от половината на дневното договорено работно време, закръгляването се извършва към по-голямото число. При всеки два остатъка, равни на половината от дневното договорено работно време, единият от тях се закръглява към по-малкото число.
Извод: При попълване на декларация образец № 1 за лица при сумирано изчисляване на работното време се използва код 16 и съответните кодове в т. 13, а дните с осигурителни вноски се изчисляват чрез превръщане на часовете в дни по установения ред и правила за закръгляване.
Декларация образец № 1 (приложение № 1 към чл. 2, ал. 1 от Наредба № Н-8/29.12.2005 г.) се подава в компетентната териториална дирекция на НАП от осигурителите, клоновете и поделенията за всеки календарен месец до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните, включително:
- при полагащо се обезщетение на трудоустроено лице, на което не е предоставена подходяща работа;
- при начислено или изплатено възнаграждение за същия месец след този срок - до края на месеца, в който е начислено или изплатено възнаграждението.
Декларации образец № 1 не се подават за коригиране и заличаване на данни след 30 април на годината, следваща годината, за която се отнасят. След този срок декларации се подават само на електронен или хартиен носител след разрешение на Националната агенция за приходите или Националния осигурителен институт във връзка с възложените им дейности.
Извод: Срокът за подаване, коригиране и заличаване на декларации образец № 1 е до 30 април на следващата година, като след този срок подаване е възможно само с разрешение на НАП или НОИ.
В заключение се посочва, че при поставен конкретен въпрос, касаещ данъчно-осигурителното законодателство, и при изложена изяснена фактическа обстановка, допълнително ще бъде предоставен отговор.
Извод: Поради липса на конкретен въпрос и детайлна фактическа обстановка НАП дава само общи разяснения по осигурителните правила при сумирано изчисляване на работното време и заявява готовност да отговори допълнително при конкретизиране на запитването.
