Изх. № 92-00-2138
Дата: 08. 10. 2024 год.
ДОПК,чл. 128;
ДОПК, чл. 129, ал. 4;
ЗПУПС, чл. 19.
Във връзка с подадено чрез Системата за сигурно електронно връчване и заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) запитване, с което е поставен въпрос относно легитимността пред приходната агенция на платежната сметка, становището е следното:
За целите на разплащанията с приходната администрация задължението на лицата за поддържане на сметка са регламентирани в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс(ДОПК). По реда на чл. 128 и следващи от ДОПК се реализира производството по прихващане или възстановяване на недължимо платени или събрани суми за данъци, задължителни осигурителни вноски, наложени от органите по приходите глоби и имуществени санкции, както и суми, подлежащи на възстановяване съгласно данъчното или осигурителното законодателство от НАП за погасяване на изискуеми публични вземания, събирани от Агенцията. Съгласно чл. 129, ал. 4 от ДОПК остатъкът след извършване на прихващането се връща на лицето по посочена от него банкова сметка или друга платежна сметка. В тази връзка и с оглед изложеното в писмото Ви относно намерение за откриване на платежна сметка в .......... АД, по която да бъдат възстановени, подлежащи на възстановяване суми е важно да имате предвид, че възстановяването на суми по открита платежна сметка е нормативно уредено в процесуалния закон, чието действие е установено не само по време и спрямо лицата, субекти на данъчното облагане, но и на териториален принцип. Общ принцип в правото е, че действието на българските закони, като акт на държавната власт се простира само на територията на Република България, освен ако няма изрично предвидено изключение. ДОПК има териториален обхват само на територията на България. Кодексът създава права и задължения, осъществими на територията на България, както за задължените лица и органите по приходите, така и за третите задължени лица, между които са банките/платежните институции. В тази връзка ДОПК, като регламентиращ процедура по възстановяване на надвнесен данък, се прилага за банките/платежните институции като лица, действащи на територията на България. Ето защо, органите по приходите могат да възстановят суми на основание ДОПК на задължени лица, само по открити банкови или други платежни сметки в:
- банка/платежна институция, чийто лиценз е издаден от Българската народна банка;
- клон на банка от трета държава, чийто лиценз е издаден от Българската народна банка за извършване на банкова дейност на територията на Република България/представител на платежна институция, чийто лиценз е издаден от Българската народна банка за извършване на дейност на територията на Република България;
- клон, чрез който дейността се извършва на територията на Република България, на банка, която е лицензирана в държава членка, след като Българската народна банка е уведомена от компетентния орган, издал лиценза/клон или представител, чрез който дейността се извършва на територията на Република България, на платежна институция, лицензирана в друга държава членка и Българската народна банка е уведомена от компетентния орган, издал лиценза за вписване в регистъра на изпращащата държава членка.
Доколкото запитването Ви е обвързано с възможността за откриване на платежна сметка в ......... АД, за целите на посочените по-горе хипотези, следва дружеството да е вписано в публичния регистър по чл. 19 от Закона за платежните услуги и платежните системи(ЗПУПС) като лицензирана платежна институция с право да извършва предоставяните платежни услуги, за които е лицензирана. В случай, че лицето фигурира в регистъра, това означава, че е изпълнено условие от описаните, по-горе хипотези.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ВЕНЦИСЛАВА ПЕТКОВА/
В запитването е поставен въпрос относно легитимността пред Националната агенция за приходите на платежна сметка, по която да се извършва възстановяване на подлежащи на възстановяване суми.
За целите на разплащанията с приходната администрация задължението на лицата да поддържат сметка е регламентирано в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). По реда на чл. 128 и следващи от ДОПК се осъществява производството по прихващане или възстановяване на недължимо платени или събрани суми за данъци, задължителни осигурителни вноски, глоби и имуществени санкции, наложени от органите по приходите, както и суми, подлежащи на възстановяване съгласно данъчното или осигурителното законодателство от НАП, за погасяване на изискуеми публични вземания, събирани от Агенцията.
Съгласно чл. 129, ал. 4 от ДОПК остатъкът след извършване на прихващането се връща на лицето по посочена от него банкова сметка или друга платежна сметка.
Във връзка с изложеното в запитването намерение за откриване на платежна сметка в "........." АД, по която да бъдат възстановявани подлежащи на възстановяване суми, се подчертава, че възстановяването на суми по открита платежна сметка е нормативно уредено в процесуалния закон, чието действие е установено не само по време и спрямо лицата - субекти на данъчното облагане, но и на териториален принцип.
Общ принцип в правото е, че действието на българските закони като акт на държавната власт се простира само на територията на Република България, освен ако няма изрично предвидено изключение. ДОПК има териториален обхват само на територията на България. Кодексът създава права и задължения, осъществими на територията на България, както за задължените лица и органите по приходите, така и за третите задължени лица, сред които са банките и платежните институции.
В тази връзка ДОПК, като регламентиращ процедурата по възстановяване на надвнесен данък, се прилага за банките и платежните институции като лица, действащи на територията на България.
Ето защо органите по приходите могат да възстановяват суми на основание ДОПК на задължени лица само по открити банкови или други платежни сметки в:
- банка или платежна институция, чийто лиценз е издаден от Българската народна банка;
- клон на банка от трета държава, чийто лиценз е издаден от Българската народна банка за извършване на банкова дейност на територията на Република България, или представител на платежна институция, чийто лиценз е издаден от Българската народна банка за извършване на дейност на територията на Република България;
- клон, чрез който дейността се извършва на територията на Република България, на банка, която е лицензирана в държава членка, след като Българската народна банка е уведомена от компетентния орган, издал лиценза;
- клон или представител, чрез който дейността се извършва на територията на Република България, на платежна институция, лицензирана в друга държава членка, и Българската народна банка е уведомена от компетентния орган, издал лиценза, за вписване в регистъра на изпращащата държава членка.
Доколкото запитването е свързано с възможността за откриване на платежна сметка в "........." АД, за да е приложима някоя от посочените по-горе хипотези, е необходимо дружеството да е вписано в публичния регистър по чл. 19 от Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС) като лицензирана платежна институция с право да извършва предоставяните платежни услуги, за които е лицензирана.
В случай че лицето фигурира в този регистър, това означава, че е изпълнено условие от описаните по-горе хипотези.
Извод: Органите по приходите могат да възстановяват суми по платежна сметка, открита в "........." АД, само ако дружеството е вписано в публичния регистър по чл. 19 от ЗПУПС като лицензирана платежна институция или попада в някоя от изрично изброените категории банки/платежни институции, действащи на територията на Република България съгласно ДОПК.
