Изх. № 08-В-6
Дата: 10.04.2020 год.
ЗМДТ, чл. 4, ал. 3;
ЗМДТ, чл.54, ал. 7;
ЗМДТ, чл. 55, ал. 1;
ОТНОСНО: указания по прилагане разпоредбата на чл. 55, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси/ЗМДТ/
Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. №.......02.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка:
Във връзка с изменението на чл. 55, ал. 1 ЗМДТ /в сила от 01.01.2019 г./ касаещо облагане на товарни автомобили с технически допустима маса максимална маса не повече от 3,5 т., в обшината са установени случаи, за които в информационния масив на дирекция "Местни данъци" няма данни за мощността на двигателя на превозните средства. Данни за същата не фигурират и в регистъра на пътните превозни средства, поддържан от Министерство на вътрешните работи.
За тези МПС няма формиран облог за данък върху превозните средства в програмен продукт "Матеус", считано от 01.2019 г.
Предвид изложената фактическа обстановка поставяте следните въпроси:
1. С цел облагането с данък върху превозните средства и прилагане разпоредбите на ЗМДТ и Данъчно-осигуритеният процесуален кодекс /ДОПК/, как следва да бъде установена мощността на двигателя за тези МПС?
2. Следва ли собствениците на посочените МПС да бъдат поканени да подадат коригираща декларация по чл. 54 от ЗМДТ за съответното МПС и какви действия следва да се предприемат при неподаване на такава?
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище:
Съгласно влязлото в сила от 01.01.2019 г. изменение на разпоредбата на чл. 55, ал. 1, т. 1 ЗМДТ, за леки и товарни автомобили с технически допустима максимална маса не повече от 3,5 т. годишният данък се състои от два компонента - имуществен и екологичен, където имущественият компонент се определя от стойността на данъка в зависимост от мощността на двигателя, коригирана с коефициент в зависимост от годината на производство на автомобила.
Предвид изискването на цитираната разпоредба и невъзможността на служителите на общинската администрация да установят по служебен път мощността на двигателя за тези МПС, следва да се вземе предвид следното:
Съгласно разпоредбата на чл. 4, ал. 3 ЗМДТ в производствата по ал. 1 служителите на общинската администрация имат правата и задълженията на органи по приходите, а в производствата по обезпечаване на данъчни задължения - на публични изпълнители.
В тази връзка, съгласно чл. 12, ал. 1, т. 7 ДОПК, органът по приходите при спазване на разпоредбите на този кодекс изисква и събира оригинални документи, данни, сведения, книжа, вещи, извлечения по сметки, справки и други носители на информация с цел установяването на задължения и отговорности за данъци и задължителни осигурителни вноски, както и нарушения на данъчното и осигурителното законодателство; изисква заверени копия на писмените документи и заверени разпечатки на данни от технически носители.
Съгласно разпоредбата на чл. 54, ал. 7 от ЗМДТ служителят на общинската администрация може да изисква документи, удостоверяващи факти и обстоятелства, имащи значение за данъчното облагане.
Предвид това, с цел събиране на данни от значение за определяне на данъчните задължения за тези МПС, е допустимо органът по приходите да изиска от лицата собственици на тези МПС, оригинални документи доказващи мощността на двигателя на тези МПС. Такива могат да бъдат: удостоверение от производител, търговски представител/дилър, или дистрибутор, доказващо техническите параметри на двигателя на въпросното МПС; удостоверение за експертна застрахователна оценка издаено от застрахователна компания или застрахователен брокер или друг официален докумен доказващ техническите параметри на двигателя.
Относно отправянето на покана към лицата собственици на такива МПС за подаване на коригираща декларация по чл. 54 ЗМДТ, с цел установяване на мощността на двигателя, считам, че подаването на коригираща декларация в тези случаи не е релевантно. В тези случаи на лицата е предоставена възможност да подадат декларация за промяна на обстоятелства, с която да декларират мощността на двигателя. Следва да се има предвид, че собствениците на такива МПС допълнително ще следва да докажат достоверността на декларираните от тях данни с официални документи доказващи истиността им. Такива също могат да бъдат изискани от служителите на общинската администрация служебно, на основание чл. 54, ал. 7 от ЗМДТ, без да е необходимо подаване на декларация от лицата.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ПЛАМЕН ДИМИТРОВ/
Във връзка с изменение на чл. 55, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), в сила от 01.01.2019 г., относно облагането на товарни автомобили с технически допустима максимална маса не повече от 3,5 т., в общината са установени случаи, при които в информационния масив на дирекция "Местни данъци" липсват данни за мощността на двигателя на съответните превозни средства. Такива данни не се съдържат и в регистъра на пътните превозни средства, поддържан от Министерство на вътрешните работи. За тези моторни превозни средства (МПС) не е формиран облог за данък върху превозните средства в програмния продукт "Матеус", считано от 01.2019 г.
Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: С цел облагането с данък върху превозните средства и прилагане разпоредбите на ЗМДТ и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), как следва да бъде установена мощността на двигателя за тези МПС?
Въпрос 2: Следва ли собствениците на посочените МПС да бъдат поканени да подадат коригираща декларация по чл. 54 от ЗМДТ за съответното МПС и какви действия следва да се предприемат при неподаване на такава?
Съобразно изложената фактическа обстановка и относимата нормативна уредба се приема следното:
Съгласно изменението на чл. 55, ал. 1, т. 1 ЗМДТ, в сила от 01.01.2019 г., за леки и товарни автомобили с технически допустима максимална маса не повече от 3,5 т. годишният данък се състои от два компонента - имуществен и екологичен. Имущественият компонент се определя от стойността на данъка в зависимост от мощността на двигателя, коригирана с коефициент в зависимост от годината на производство на автомобила.
Предвид изискването на тази разпоредба и невъзможността служителите на общинската администрация да установят по служебен път мощността на двигателя за посочените МПС, следва да се вземе предвид следното:
Съгласно чл. 4, ал. 3 ЗМДТ, в производствата по ал. 1 служителите на общинската администрация имат правата и задълженията на органи по приходите, а в производствата по обезпечаване на данъчни задължения - на публични изпълнители.
Съгласно чл. 12, ал. 1, т. 7 ДОПК, органът по приходите, при спазване на разпоредбите на този кодекс, изисква и събира оригинални документи, данни, сведения, книжа, вещи, извлечения по сметки, справки и други носители на информация с цел установяване на задължения и отговорности за данъци и задължителни осигурителни вноски, както и нарушения на данъчното и осигурителното законодателство; изисква заверени копия на писмени документи и заверени разпечатки на данни от технически носители.
Съгласно чл. 54, ал. 7 ЗМДТ, служителят на общинската администрация може да изисква документи, удостоверяващи факти и обстоятелства, имащи значение за данъчното облагане.
Предвид горното, с цел събиране на данни, необходими за определяне на данъчните задължения за тези МПС, е допустимо органът по приходите да изиска от лицата - собственици на тези МПС, оригинални документи, доказващи мощността на двигателя. Такива документи могат да бъдат:
- удостоверение от производителя, търговски представител/дилър или дистрибутор, доказващо техническите параметри на двигателя на съответното МПС;
- удостоверение за експертна застрахователна оценка, издадено от застрахователна компания или застрахователен брокер;
- друг официален документ, доказващ техническите параметри на двигателя.
Извод: Мощността на двигателя на тези МПС следва да се установява чрез изискване от собствениците на оригинални или официални документи, удостоверяващи техническите параметри на двигателя, на основание чл. 4, ал. 3 ЗМДТ, чл. 12, ал. 1, т. 7 ДОПК и чл. 54, ал. 7 ЗМДТ.
Относно отправянето на покана към собствениците на такива МПС за подаване на коригираща декларация по чл. 54 ЗМДТ с цел установяване на мощността на двигателя, се приема, че подаването на коригираща декларация в тези случаи не е релевантно.
В тези случаи на лицата е предоставена възможност да подадат декларация за промяна на обстоятелства, с която да декларират мощността на двигателя. Собствениците на такива МПС следва допълнително да докажат достоверността на декларираните от тях данни с официални документи, доказващи истинността им. Такива документи могат да бъдат изискани и служебно от служителите на общинската администрация на основание чл. 54, ал. 7 ЗМДТ, без да е необходимо подаване на декларация от лицата.
Извод: Не следва да се изисква подаване на коригираща декларация по чл. 54 ЗМДТ; при необходимост от установяване на мощността на двигателя се използва декларация за промяна на обстоятелства и/или служебно изискване на официални документи по чл. 54, ал. 7 ЗМДТ, като доказването на декларираните данни се извършва с официални документи.
