|
Изх. № 94-Ж-19 Дата: 23. 11. 2022 год. |
|
ЗНАП, чл. 10, ал. 1, т. 10; ДОПК, чл. 84; ДОПК, чл. 85; ВЗ, чл. 3; Наредба № 4, чл. 6, ал. 1, от Наредба № 4за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра. |
Съгласно чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изпълнителният директор на НАП организира разясняване на данъчното и осигурителното законодателство в рамките на функциите и правомощията на агенцията. В тази връзка, съгласно чл. 85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, в кореспонденцията си с НАП задължените лица трябва да посочват данните си за идентификация по чл. 84 от същия кодекс, както и идентификацията на лицата, с чиито права и задължения е свързано запитването им.
В изпратеното от Вас писмо не са посочени никакви данни, идентифициращи лицето, за дейността на което са относими поставените въпроси, свързани със запитването Ви. В тази връзка, следва да имате предвид, че заинтересованите лица могат да получат отговор на интересуващите ги въпроси след като:
- се идентифицират като задължени лица и
- изложат максимално изчерпателно конкретните факти и обстоятелства, касаещи осъществяваната от тях дейност.
С оглед на това изразявам само принципно становище по поставените въпроси. Възможно е факти и обстоятелства, които не са описани в запитването Ви, да дават основание за становище, различно от изложеното по-долу.
Съгласно чл. 3 от Валутния закон (ВЗ) сделки с валута в наличност по занятие може да извършва лице, регистрирано по Търговския закон, както и лице, регистрирано като търговец по законодателството на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по споразумението за Европейското икономическо пространство, което е вписано в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро. Осъществяването на дейност като обменно бюро е при условията на регистрационен режим. В този смисъл за осъществяване на дейността е необходимо лицето да бъде вписано публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро. Условията и редът за вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро и изискванията към дейността на обменните бюра са регламентирани в Наредба № 4, която е издадена от министъра на финансите, в условията на законова делегация, съгласно чл. 5, ал. 3 от ВЗ. Наредба № 4 е издадена, за да бъдат определени условията и реда за вписване на лицата, извършващи дейност като обменно бюро в публичен регистър, както и изискванията към дейността на обменните бюра. В Глава втора "Вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро" от същата са определени изискванията към лицата, желаещи да осъществяват дейност като обменни бюра и процедурата за тяхното вписване в публичния регистър, съответно тяхното заличаване.
Доколкото за целите на осъществяването по занятие на сделки с валута в наличност е задължително вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро, сделката с предприятие по чл. 15 от Търговския закон не прехвърля правата на вписаното в публичния регистър лице, извършващо дейност като обменно бюро, в качеството му на прехвърлител, към придобиващото дружество. В този смисъл, за да упражнява дейност като обменно бюро придобиващото дружество е длъжно да бъде вписано в публичния регистър по чл. 6, ал. 1 от Наредба № 4, като за целите на вписването в регистъра се подава писмено заявление по образец съгласно Приложение № 1, към което се прилагат и предвидените за това документи.
ЗАМ.ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ГЕОРГИ АРНАУДОВ/
Съгласно чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изпълнителният директор на НАП организира разясняване на данъчното и осигурителното законодателство в рамките на функциите и правомощията на агенцията.
Съгласно чл. 85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, в кореспонденцията си с НАП задължените лица трябва да посочват данните си за идентификация по чл. 84 от същия кодекс, както и идентификацията на лицата, с чиито права и задължения е свързано запитването им.
В изпратеното писмо не са посочени никакви данни, идентифициращи лицето, за дейността на което са относими поставените въпроси. Поради това се изразява само принципно становище по поставените въпроси, като се отбелязва, че е възможно факти и обстоятелства, които не са описани в запитването, да обосноват различно становище.
Посочва се, че заинтересованите лица могат да получат отговор на интересуващите ги въпроси след като:
- се идентифицират като задължени лица и
- изложат максимално изчерпателно конкретните факти и обстоятелства, касаещи осъществяваната от тях дейност.
Извод: НАП дава само принципно становище поради липса на идентификационни данни и конкретни факти за лицето, за чиято дейност се отнасят въпросите.
Съгласно чл. 3 от Валутния закон сделки с валута в наличност по занятие може да извършва лице, регистрирано по Търговския закон, както и лице, регистрирано като търговец по законодателството на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по споразумението за Европейското икономическо пространство, което е вписано в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро.
Осъществяването на дейност като обменно бюро е при условията на регистрационен режим. За осъществяване на тази дейност е необходимо лицето да бъде вписано в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро.
Условията и редът за вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро, както и изискванията към дейността на обменните бюра, са регламентирани в Наредба № 4, издадена от министъра на финансите на основание чл. 5, ал. 3 от Валутния закон. Наредба № 4 определя условията и реда за вписване на лицата, извършващи дейност като обменно бюро, в публичен регистър, както и изискванията към дейността на обменните бюра.
В глава втора "Вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро" на Наредба № 4 са определени изискванията към лицата, желаещи да осъществяват дейност като обменни бюра, и процедурата за тяхното вписване в публичния регистър, както и редът за тяхното заличаване.
Доколкото за целите на осъществяването по занятие на сделки с валута в наличност е задължително вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро, сделката с предприятие по чл. 15 от Търговския закон не прехвърля правата на вписаното в публичния регистър лице, извършващо дейност като обменно бюро, в качеството му на прехвърлител, към придобиващото дружество.
В този смисъл, за да упражнява дейност като обменно бюро, придобиващото дружество е длъжно да бъде вписано в публичния регистър по чл. 6, ал. 1 от Наредба № 4. За целите на вписването в регистъра се подава писмено заявление по образец съгласно Приложение № 1 към наредбата, към което се прилагат и предвидените за това документи.
Извод: Сделката с предприятие по чл. 15 от Търговския закон не прехвърля правата на вписаното в публичния регистър обменно бюро към придобиващото дружество; придобиващото дружество трябва самостоятелно да се впише в публичния регистър по чл. 6, ал. 1 от Наредба № 4 чрез заявление по образец с необходимите документи, за да извършва дейност като обменно бюро.
