Изх. № М-24-39-174
Дата: 16. 10. 2023 год.
ЗДДС,чл. 123, ал. 10;
ЗДДФЛ, чл. 55, ал. 1;
ЗКПО, чл. 201, ал. 1.
ОТНОСНО:Прилагане на чл. 123, ал. 10 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).
В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх. № М-24-39-174, в което е изложена следната фактическа обстановка:
Дружеството е небанкова финансова институция с основна дейност:
1. финансов лизинг и
2 отпускане на кредити със средства, които не са набрани чрез публично привличане на влогове или възстановими средства.
Със заповед на Българската народна банка (БНБ) № ...../08.07.2015 г. дружеството е вписано в Регистъра на финансовите институции при БНБ, с регистрационен номер BGR............ Приложено е копие на заповедта към запитването.
Във връзка с новата разпоредба на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС за деклариране на касовите наличности и вземанията е поставен следният въпрос:
Предоставените потребителски кредити, свързани с предмета на дейност на дружеството, представляващи парични заеми на клиенти, които са и служители на дружеството, попадат ли в обхвата на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросите и относимата към тях нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, Ви уведомявам следното:
В "Държавен вестник", брой 66 от 01.08.2023 г. е обнародван Законът за държавния бюджет на Република България за 2023 г. (ЗДБРБ 2023 г.), като с § 29 от неговите Преходни и заключителни разпоредби са направени изменения и допълнения в ЗДДС, отнасящи се до деклариране на наличните парични средства в касите и размера на някои вземания.
По силата на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС, когато в края на календарно тримесечие общата сума на наличните парични средства в касите, размерът на вземанията (включително от предоставени заеми) от собственици физически лица, работници, служители, лица, наети по договор за управление и контрол, и подотчетни лица надхвърля 50 000 лв., регистрираните лица по ЗДДС, които са предприятия по Закона за счетоводството(ЗСч), декларират поотделно за съответното календарно тримесечие с декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, данни от текущата си счетоводна отчетност относно:
1. сумата на налични парични средства в касите;
2. размер на вземанията (включително от предоставени заеми) от собственици физически лица;
3. размер на вземанията (включително от предоставени заеми) от работници, служители, лица, наети по договор за управление и контрол, и подотчетни лица.
Данните почл. 123, ал. 10 от ЗДДС се декларират в срок до края на месеца, следващ тримесечието, към края на което са налице обстоятелствата, посочени в същата разпоредба. Изключение от това правило е регламентирано с нормата на § 30 от преходните и заключителни разпоредби на ЗДБРБ за 2023 г., според която първият период, за който се декларират данни по чл. 123, ал. 10 от ЗДДС е третото тримесечие на 2023 г., като срокът за декларирането им е до 14 ноември 2023 г.
Видно от гореизложеното, когато към края на календарното тримесечие лицето е предприятие по смисъла на ЗСч, което е регистрирано по ЗДДС, за него ще възникне задължение за деклариране на определените в закона данни.
От текста на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС е видно, че законодателят не е предвидил изключения за вземанията (включително от предоставени заеми) на задължените предприятия от изброените в посочената разпоредба лица - собственици физически лица, работници, служители, лица, наети по договор за управление и контрол, и подотчетни лица.
Предвид това вземанията на дружеството от клиенти, които са и служители на дружеството, попадат в обхвата на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС и подлежат на деклариране, когато са изпълнени и останалите условия на разпоредбата.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ВЕНЦИСЛАВА ПЕТКОВА/
Дружеството е небанкова финансова институция с основна дейност: 1. финансов лизинг и 2. отпускане на кредити със средства, които не са набрани чрез публично привличане на влогове или възстановими средства. Със заповед на Българската народна банка № ...../08.07.2015 г. дружеството е вписано в Регистъра на финансовите институции при БНБ с регистрационен номер BGR............, като към запитването е приложено копие от заповедта.
Във връзка с новата разпоредба на чл. 123, ал. 10 от Закона за данък върху добавената стойност относно деклариране на касовите наличности и вземанията е поставен следният въпрос:
Въпрос: Предоставените потребителски кредити, свързани с предмета на дейност на дружеството, представляващи парични заеми на клиенти, които са и служители на дружеството, попадат ли в обхвата на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС?
В "Държавен вестник", бр. 66 от 01.08.2023 г. е обнародван Законът за държавния бюджет на Република България за 2023 г. (ЗДБРБ 2023 г.), като с § 29 от неговите преходни и заключителни разпоредби са направени изменения и допълнения в Закона за данък върху добавената стойност, отнасящи се до деклариране на наличните парични средства в касите и размера на някои вземания.
Съгласно чл. 123, ал. 10 от ЗДДС, когато в края на календарно тримесечие общата сума на наличните парични средства в касите и размерът на вземанията (включително от предоставени заеми) от собственици физически лица, работници, служители, лица, наети по договор за управление и контрол, и подотчетни лица надхвърля 50 000 лв., регистрираните лица по ЗДДС, които са предприятия по Закона за счетоводството, декларират поотделно за съответното календарно тримесечие с декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, данни от текущата си счетоводна отчетност относно:
- 1. сумата на налични парични средства в касите;
- 2. размер на вземанията (включително от предоставени заеми) от собственици физически лица;
- 3. размер на вземанията (включително от предоставени заеми) от работници, служители, лица, наети по договор за управление и контрол, и подотчетни лица.
Данните по чл. 123, ал. 10 от ЗДДС се декларират в срок до края на месеца, следващ тримесечието, към края на което са налице обстоятелствата, посочени в тази разпоредба.
Изключение от общия срок е предвидено в § 30 от преходните и заключителни разпоредби на ЗДБРБ за 2023 г., според който първият период, за който се декларират данни по чл. 123, ал. 10 от ЗДДС, е третото тримесечие на 2023 г., като срокът за декларирането им е до 14 ноември 2023 г.
От изложеното следва, че когато към края на календарното тримесечие лицето е предприятие по смисъла на Закона за счетоводството и е регистрирано по ЗДДС, за него възниква задължение за деклариране на определените в закона данни, при наличие на посочените в чл. 123, ал. 10 от ЗДДС условия.
От текста на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС се установява, че законодателят не е предвидил изключения за вземанията (включително от предоставени заеми) на задължените предприятия от изброените в разпоредбата лица - собственици физически лица, работници, служители, лица, наети по договор за управление и контрол, и подотчетни лица.
Предвид това вземанията на дружеството от клиенти, които са и служители на дружеството, попадат в обхвата на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС и подлежат на деклариране, когато са изпълнени и останалите условия на разпоредбата.
Извод: Предоставените потребителски кредити (парични заеми) на клиенти, които са и служители на дружеството, се третират като вземания от служители по смисъла на чл. 123, ал. 10 от ЗДДС и подлежат на деклариране, ако към края на съответното тримесечие са налице и останалите законови условия, включително надхвърляне на прага от 50 000 лв.
