Изх. № 20-00-487
31.10.2024г.
ЗДДС - чл. 84, чл. 117
Представляваното от Вас търговско дружество осъществява консултантски услуги на своите клиенти по целия свят, помагайки им да попълват и подават коректно своите декларации за целите на облагането с ДДС. Поради това за Вас е важно да разполагате с най-актуалната и точна информация, за да могат Вашите потребители да изпълняват безпроблемно задълженията си.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Какъв документ следва да бъде посочен в полетата"номер на документа" във файловетеPRODAGBI.TXTиPOKUPKI.TXT,в случаите на операции с обратно начисляване на ДДС?
При така изложената фактическа обстановка, въпроса и относимата към тях нормативна уредба изразявам следното становище:
Придобиването на стоки на територията на страната от доставчик, регистриран за целите на ДДС в друга държава-членка на ЕС, подлежи на деклариране в отчетните регистри и справката-декларация по ЗДДС.
По повод осъществените вътреобщностни придобивания регистрираното лице, получател по доставката, издава протокол по чл. 117 от ЗДДС.
Съгласно разпоредбите на чл. 84 от ЗДДС, данъкът по вътреобщностно придобиване е изискуем от лицето, което извършва придобиването. В тази връзка протоколът, издаден в случаите на чл. 84 от ЗДДС, се включва в дневник продажби с код на документ 09, а данъчната основа и размерът на начисления данък се отразяват както следва:
колона 14 - Данъчна основа на вътреобщностните придобивания (ВОП)
колона 15 - Начислен ДДС за ВОП и за получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 от ЗДДС.
В случаите по чл. 82, ал. 2 - 5 и чл. 84 от ЗДДС данъкът е изискуем от получателя по доставката и в тази връзка възниква задължение за издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС. Същият се включва в отчетните регистри с код 09. Тъй като в отчетните регистри се включва протоколът, а не фактурата за получената доставка, то може да се направи изводът, че се отразява номерът на протокола. Нещо повече, в някои случаи може да не е издадена фактура за доставката, а данъкът да е станал изискуем и да е следвало да бъде начислен посредством издаването на протокол.
Представляваното от Вас търговско дружество извършва консултантски услуги на клиенти по целия свят, като им помага да попълват и подават коректно своите декларации за целите на облагането с ДДС. Поради това за Вас е важно да разполагате с актуална и точна информация, за да могат Вашите потребители да изпълняват безпроблемно задълженията си.
Въпрос: Какъв документ следва да бъде посочен в полетата "номер на документа" във файловете PRODAGBI.TXT и POKUPKI.TXT, в случаите на операции с обратно начисляване на ДДС?
Придобиването на стоки на територията на страната от доставчик, регистриран за целите на ДДС в друга държава членка на ЕС, подлежи на деклариране в отчетните регистри и справката-декларация по ЗДДС.
По повод осъществените вътреобщностни придобивания регистрираното лице - получател по доставката, издава протокол по чл. 117 от ЗДДС.
Съгласно чл. 84 от ЗДДС данъкът по вътреобщностно придобиване е изискуем от лицето, което извършва придобиването.
В тази връзка протоколът, издаден в случаите на чл. 84 от ЗДДС, се включва в дневник продажби с код на документ 09, а данъчната основа и размерът на начисления данък се отразяват както следва:
- колона 14 - Данъчна основа на вътреобщностните придобивания (ВОП);
- колона 15 - Начислен ДДС за ВОП и за получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 от ЗДДС.
В случаите по чл. 82, ал. 2 - 5 и чл. 84 от ЗДДС данъкът е изискуем от получателя по доставката и във връзка с това възниква задължение за издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС. Този протокол се включва в отчетните регистри с код 09.
Тъй като в отчетните регистри се включва протоколът, а не фактурата за получената доставка, се прави извод, че следва да се отразява номерът на протокола. Допълнително се посочва, че в някои случаи може да не е издадена фактура за доставката, а данъкът да е станал изискуем и да е следвало да бъде начислен посредством издаването на протокол.
Извод: В полетата "номер на документа" във файловете PRODAGBI.TXT и POKUPKI.TXT при операции с обратно начисляване на ДДС следва да се посочва номерът на протокола по чл. 117 от ЗДДС, а не номерът на фактурата.
