1_20-02-80/27.04.2016 г.
ЗДДФЛ чл.55
ЗДДФЛ чл.58, ал.1
ЗДДФЛ чл.64, ал.3 и 4
ЗДДФЛ чл.66
Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ
Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП гр. с вх. № /2016г. сте изложили следната фактическа обстановка:
Гражданин сте на Руската федерация и в съответствие с нейното законодателство сте длъжен да декларирате изплатените Ви доходи и удържаните данъци на територията на други държави. Посочвате, че сте открили банкови сметки и депозити в Република България, като при изплащането им са Ви удържали 10% данък.
В тази връзка поставяте въпроса как да удостоверите пред Руската федерация придобитите доходи и удържани данъци от източник в Република България?
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба по зададения от Вас въпрос, изразяваме следното принципно становище:
С окончателен данък независимо от обстоятелствата по чл.13 от ЗДДФЛ, се облагат доходите от източник в България, в т.ч. и лихви по банкови сметки, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната. Ставката на данъка е 10 на сто, като данъкът за доходите от лихви се удържа и внася от предприятието-платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода от предприятието (финансовата институция). Предприятията-платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци по ЗДДФЛ, подават декларация по чл.55 от с.з. в сроковете за внасяне на дължимите данъци.
Съгласно чл.58, ал.1 от ЗДДФЛ, удостоверение по образец за внесен по реда на този закон данък от чуждестранно физическо лице се издава по искане на лицето.Искането се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в която е подадена или подлежи на подаване данъчната декларация по чл. 50 или по чл. 55.
Декларацията по чл.55се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в която подлежат на внасяне дължимите данъци.
Данъкът за доходите по чл.37, ал.1, т.1-9 от ЗДДФЛ (в т.ч. и по лихви от банкови сметки) се внася в държавния бюджет по сметка на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация на платеца на дохода(чл.66 от ЗДДФЛ).
За данъчни цели регистрацията е регламентирана в чл.82 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).
Правилата по които се извършва производството по издаване на удостоверение по чл.58, ал.1 от ЗДДФЛ са уредени в дял втори, глава дванадесета от ДОПК- "Административно обслужване". Производството се образува чрез подаване на искане от чуждестранното лице (чл.89, ал.1 от ДОПК) или от упълномощено от него лице до компетентната териториалната дирекция по място на регистрация на платеца на дохода. Искането за издаване на удостоверение следва да е писмено и да съдържа данни за задълженото лице, за пълномощника, когато се подава чрез пълномощник, да конкретизира вида на искания документ и основанието за неговото издаване. Подаденото искане следва да е подписано и да е посочен адрес за обратна връзка.
Компетентния орган издава удостоверение за платен данък от чуждестранно физическо лице в 7-дневен срок от постъпване на искането. В случай, че то е подадено в териториална дирекция, различна от компетентната, срокът е 14-дневен (чл.90, ал.1 от ДОПК).
Разпоредбата на чл.90, ал.3 от ДОПК указва, че документът се получава в териториалната дирекция, където е подадено искането. Заинтересованото лице може да определи и друг начин за получаване на документа, като посочи точен адрес в случаите на получаване по пощата или по електронен път.
В случай, че удостоверението се получава от пълномощник, органът по приходите изисква представяне на заверено от пълномощника копие на пълномощното, извършва проверка на представителната власт на получателя и обхвата на правомощията му.
Следователно, удостоверението за внесения в Република България данък и придобитите доходи се издава от приходната администрация по мястото на регистрация на платеца на дохода.
Съгласно чл.64, ал.3 и 4 от ЗДДФЛ, образецът на удостоверението по чл.58 от ЗДДФЛ се утвърждава със заповед на министъра на финансите и се обнародва в "Държавен вестник". Същият може да бъде намерен на интернет страницата на НАП - www.nap.bg.
В запитването е изложено, че сте гражданин на Руската федерация и съгласно руското законодателство сте длъжен да декларирате доходите и удържаните данъци, изплатени Ви на територията на други държави. Посочвате, че сте открили банкови сметки и депозити в Република България, като при изплащането на доходите по тях Ви е удържан 10% данък. В тази връзка поставяте следния въпрос:
Въпрос: Как да удостоверите пред Руската федерация придобитите доходи и удържаните данъци от източник в Република България?
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата нормативна уредба по ЗДДФЛ се излага следното принципно становище.
С окончателен данък, независимо от обстоятелствата по чл.13 от ЗДДФЛ, се облагат доходите от източник в България, включително лихви по банкови сметки, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната. Ставката на данъка е 10 на сто. Данъкът за доходите от лихви се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването на дохода от предприятието (финансовата институция).
Предприятията - платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци по ЗДДФЛ, подават декларация по чл.55 от закона в сроковете за внасяне на дължимите данъци.
Съгласно чл.58, ал.1 от ЗДДФЛ, удостоверение по образец за внесен по реда на този закон данък от чуждестранно физическо лице се издава по искане на лицето. Искането се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в която е подадена или подлежи на подаване данъчната декларация по чл.50 или по чл.55 от ЗДДФЛ.
Декларацията по чл.55 се подава в териториалната дирекция на НАП, в която подлежат на внасяне дължимите данъци. Данъкът за доходите по чл.37, ал.1, т.1-9 от ЗДДФЛ (включително лихви от банкови сметки) се внася в държавния бюджет по сметка на териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода (чл.66 от ЗДДФЛ). За данъчни цели регистрацията е регламентирана в чл.82 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).
Правилата, по които се извършва производството по издаване на удостоверение по чл.58, ал.1 от ЗДДФЛ, са уредени в дял втори, глава дванадесета от ДОПК - "Административно обслужване". Производството се образува чрез подаване на искане от чуждестранното лице (чл.89, ал.1 от ДОПК) или от упълномощено от него лице до компетентната териториална дирекция по мястото на регистрация на платеца на дохода.
Искането за издаване на удостоверение трябва да е писмено и да съдържа данни за задълженото лице, за пълномощника, когато се подава чрез пълномощник, да конкретизира вида на искания документ и основанието за неговото издаване. Искането следва да е подписано и да е посочен адрес за обратна връзка.
Компетентният орган издава удостоверение за платен данък от чуждестранно физическо лице в 7-дневен срок от постъпване на искането. Когато искането е подадено в териториална дирекция, различна от компетентната, срокът е 14-дневен (чл.90, ал.1 от ДОПК).
Съгласно чл.90, ал.3 от ДОПК документът се получава в териториалната дирекция, където е подадено искането. Заинтересованото лице може да определи и друг начин за получаване на документа, като посочи точен адрес в случаите на получаване по пощата или по електронен път. Когато удостоверението се получава от пълномощник, органът по приходите изисква представяне на заверено от пълномощника копие на пълномощното, извършва проверка на представителната власт на получателя и обхвата на правомощията му.
Следователно удостоверението за внесения в Република България данък и придобитите доходи се издава от приходната администрация по мястото на регистрация на платеца на дохода.
Съгласно чл.64, ал.3 и 4 от ЗДДФЛ, образецът на удостоверението по чл.58 от ЗДДФЛ се утвърждава със заповед на министъра на финансите и се обнародва в "Държавен вестник". Образецът може да бъде намерен на интернет страницата на НАП - www.nap.bg.
Извод: Удостоверяването пред Руската федерация на придобитите от Вас доходи и удържаните данъци от източник в Република България се извършва чрез удостоверение по чл.58, ал.1 от ЗДДФЛ, издавано по Ваше писмено искане от компетентната териториална дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода, по утвърдения от министъра на финансите образец.
