Относно: Ползване на отстъпка за данък върху дохода от наем, получен от физическо лице по годишната данъчна декларация
Във връзка с постъпило запитване вх. № ....../12.02.2015г. в Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика", Ви уведомявам:
В запитването е посочено, че получавате доход от наем. При деклариране и внасяне на данъка в началото на годината сте ползвали отстъпка в размер на 5%.
В тази връзка поставяте въпрос: Може ли да ползвате отстъпка от 5% върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация за 2014г.?
След разглеждане на нормативната уредба актуална към момента на поставяне на запитването и описаната фактическа обстановка, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 31, ал. 1 от Закона за данъците върху дохода на физическите лица /ЗДДФЛ/ облагаемият доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество се определя, като придобитият доход се намалява с 10 на сто разходи.
На основание чл. 44, ал. 1 от закона лице, придобило доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, дължи авансово данък върху разликата между облагаемия доход по чл. 31 и осигурителните вноски, които лицето е задължено да прави за своя сметка за тримесечие.
Разпоредбата на чл. 32 от ЗДДФЛ изисква годишно данъчно облагане на посочения в запитването доход от наем. Основата за облагане на доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права и имущество се определя, като облагаемият доход по чл. 31, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване.
Когато местните физически лица са придобили през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа подават годишна данъчна декларация по образец със съответното приложение, в конкретния случай това е № 4 "доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползаване на права или имущество" /чл. 50, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ/.
Разпоредбата на чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ определя, че годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. Алинея 2 на чл. 53 от закона посочва, че лицата, които подадат годишна данъчна декларация до 31 март на следващата година по електронен път /електронен подпис или персонален идентификационен код /ПИК/, издаден от НАП/, ползват отстъпка 5 на сто върху данъка за довнасянепо годишната данъчна декларация, при условие че нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения /чл. 162 от ДОПК/ към момента на подаване на декларацията и данъкът за довнасяне е внесен в срока по чл. 67, ал. 4, а именно до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. Тази разпоредба е нова и е в сила от 01.01.2015 година.
Информация относно издаването и ползването на персонален идентификационен код може да получите от страницата на НАП на адрес: http://nap.bg.
Проверка относно подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията може да направите в офис на Териториалната дирекция в гр. ...
Видно от изложеното до тук са изменени правилата за ползване на отстъпка от данъка за довнасяне, считано от 01.01.2015г., която промяна е относима към данъка върху доход за 2014г., който се декларира и внася с годишната данъчна декларация.
Вие ще имате право да ползвате отстъпка от 5% върху данъка за довнасяне, ако до 31 март на 2015г. подадете декларация по електронен път, нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията и данъкът за довнасяне е внесен до 30 април на 2015г.
В запитването е посочено, че получавате доход от наем. При деклариране и внасяне на данъка в началото на годината сте ползвали отстъпка в размер на 5%.
Въпрос: Може ли да ползвате отстъпка от 5% върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация за 2014 г.?
Съгласно чл. 31, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаемият доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество се определя, като придобитият доход се намалява с 10 на сто разходи.
На основание чл. 44, ал. 1 от ЗДДФЛ лице, придобило доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, дължи авансово данък върху разликата между облагаемия доход по чл. 31 и осигурителните вноски, които лицето е задължено да прави за своя сметка за тримесечие.
Съгласно чл. 32 от ЗДДФЛ доходът от наем, посочен в запитването, подлежи на годишно данъчно облагане. Основата за облагане на доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права и имущество се определя, като облагаемият доход по чл. 31, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване.
Когато местните физически лица са придобили през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, те подават годишна данъчна декларация по образец със съответното приложение. В конкретния случай това е Приложение № 4 "Доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество", съгласно чл. 50, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ.
Разпоредбата на чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ предвижда, че годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
Съгласно чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ лицата, които подадат годишна данъчна декларация до 31 март на следващата година по електронен път (с електронен подпис или персонален идентификационен код (ПИК), издаден от НАП), ползват отстъпка 5 на сто върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, при следните условия:
- нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения по чл. 162 от ДОПК към момента на подаване на декларацията; и
- данъкът за довнасяне е внесен в срока по чл. 67, ал. 4 от ЗДДФЛ, а именно до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
Посочената разпоредба на чл. 53, ал. 2 е нова и е в сила от 01.01.2015 г., като е относима към данъка върху дохода за 2014 г., който се декларира и внася с годишната данъчна декларация.
Информация относно издаването и ползването на персонален идентификационен код може да се получи от страницата на НАП на адрес: "http://nap.bg". Проверка за подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията може да се направи в офис на териториалната дирекция в гр. ...
Извод: Имате право да ползвате отстъпка от 5% върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация за 2014 г., ако до 31 март 2015 г. подадете декларацията по електронен път, нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаването и данъкът за довнасяне е внесен до 30 април 2015 г.
