Изх. № ИТ1-00-23/19.02.2025 г.
Чл. 31, ал. 4 от Наредба Н-18
ОТНОСНО:Прилагане разпоредбите на данъчното законодателство
Във Ваше запитване, постъпило по компетентност в дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика..........2025 г. поставяте въпрос относно начина за корекция на грешно отнесени суми по групите в касовия апарат.
Предвид непълната фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, изразяваме следното принципно становище:
Извършването и документирането на сторно операция е обект на регулация на Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин, доколкото по същността си това е операция, състояща се в документално отразяване на намаляването на вече регистриран във фискалното устройство оборот. Редът и начинът за извършване на корекция при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа, след приключена сметка на клиента (сторно операция) са регламентирани в чл. 31 от наредбата.
Съгласно разпоредбата на чл. 31, ал. 4 от наредбата документиране на сторно операция при операторска грешка се извършва до 7-о число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката. Тази разпоредба дава възможност за извършване на сторно операцията, дори и когато грешката на оператора бъде открита на по-късен етап (но не по-късно от 7-о число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката). Когато допусната операторска грешка е открита след 7-мо число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката, не е допустимо коригирането й да се документира чрез фискалното устройство. Сгрешеният оборот към момента на допускане на грешката ще остане отразен във фискалното устройство. Коригирането на тази допусната грешка обаче следва да намери съответното отражение в отчетността на лицата въз основа на документацията, съставена от лицето по чл. 3 (например протокол).
Относно отчитането на продажбите на хляб следва да имате предвид следното. По отношение на "хляб", като част от ресторантьорска или кетъринг услуга, включително при доставка на храна за вкъщи, същият винаги следва да се включва в доставката на ресторантьорската или кетърин услугата, или на доставката на храна за вкъщи, независимо дали се предоставя с обща или отделна цена, и не е приложима нулевата ставка на данъка.
Уведомяваме Ви, че настоящото становище е принципно и спазването на изискванията на данъчно-осигурителното законодателство подлежи на последващ контрол от органите по приходите по реда на Данъчноосигурителния процесуален кодекс.
В запитването е поставен въпрос относно начина за корекция на грешно отнесени суми по групите в касовия апарат.
Извършването и документирането на сторно операция е уредено в Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин, тъй като по същността си сторно операцията представлява документално отразяване на намаляването на вече регистриран във фискалното устройство оборот.
Редът и начинът за извършване на корекция при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа, след приключена сметка на клиента (сторно операция), са регламентирани в чл. 31 от наредбата.
Съгласно чл. 31, ал. 4 от наредбата документирането на сторно операция при операторска грешка се извършва до 7-о число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката. Тази разпоредба позволява извършване на сторно операцията и когато грешката на оператора бъде открита на по-късен етап, но не по-късно от 7-о число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката.
Когато допусната операторска грешка е открита след 7-мо число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката, не е допустимо коригирането й да се документира чрез фискалното устройство. Сгрешеният оборот към момента на допускане на грешката остава отразен във фискалното устройство.
Коригирането на тази допусната грешка следва да намери съответното отражение в отчетността на лицата въз основа на документацията, съставена от лицето по чл. 3 от наредбата (например протокол).
Извод: Корекция на грешно отнесени суми по групите в касовия апарат при операторска грешка може да се документира чрез сторно операция във фискалното устройство само до 7-о число на месеца, следващ месеца на грешката; след този срок корекцията не се извършва през фискалното устройство, а чрез вътрешна документация (напр. протокол) в отчетността на лицето.
Относно отчитането на продажбите на хляб следва да се има предвид следното: по отношение на "хляб", като част от ресторантьорска или кетъринг услуга, включително при доставка на храна за вкъщи, хлябът винаги се включва в доставката на ресторантьорската или кетъринг услугата, или на доставката на храна за вкъщи, независимо дали се предоставя с обща или отделна цена, и за него не е приложима нулевата ставка на данъка.
Извод: При продажба на хляб като елемент от ресторантьорска или кетъринг услуга, включително при доставка на храна за вкъщи, хлябът се облага по режима на услугата и не може да се прилага нулева ставка на данъка за него, независимо дали е с обща или отделна цена.
Настоящото становище е принципно, като спазването на изискванията на данъчно-осигурителното законодателство подлежи на последващ контрол от органите по приходите по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Извод: Становището има принципен характер и не изключва последващ контрол от органите по приходите по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
