|
Изх. №ЕО-20-30-27 01.07.2025 г. |
ЗДДФЛ - чл. 13, ал. 1, т. 6 |
Относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).
Съгласно изложеното в запитването с eкспертно решение на трудово експертна лекарска комисия (ЕР на ТЕЛК), Ви е определена втора група инвалидност - 74% трайно намалена работоспособност. През 2020 г., на основание действащия тогава Закон за хората с увреждания (ЗХУ) - чл. 26, ал. 3, придобивате пожизнено правата, които Ви предоставя решението на ТЕЛК. Нямате необходимия осигурителен стаж и продължавате да работите.
Във връзка с изложеното отправяте следния въпрос:
Следва ли получената пенсия за инвалидност да се добави към сумата на общата годишна данъчна основа (облагаем доход) като доход от трудово правоотношение, във връзка с подаването нагодишната данъчна декларация почл. 50 от ЗДДФЛ(образец 2001)(ГДД), при положение че не е свързана с трудови доходи?
С оглед гореизложеното, въпроса и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното принципно становище по приложение на материалния данъчен закон:
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Доходите на физическите лица, освободени от облагане съгласно ЗДДФЛ, са изброени в чл. 13 от същия закон. Като необлагаеми доходи в ал. 1, т. 6 от същата разпоредба са посочени доходите от задължително осигуряванев България или в чужбина.
Пенсиите са вид материални обезпечения. По своя характер те са парични плащания по дългосрочното обществено осигуряване и представляват именно доход от задължително осигуряване. Те са необлагаеми доходи и не подлежат на задължително деклариране в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Общата годишна данъчна основа по чл. 17 от ЗДДФЛ е сумата от годишните данъчни основи по чл. 25 - за доходи от трудови правоотношения, по чл. 30 - за доходи от друга стопанска дейност, по чл. 32 - за доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, по чл. 34 - за доходи от прехвърляне на права или имущество и по чл. 36 - за доходи от други източници.
Предвид гореизложеното получената пенсия за инвалидност поради общо заболяване не се включва в общата годишна данъчна основа по чл. 17 от ЗДДФЛ.
Физическите лица подават ГДД за придобитите през годината доходи, посочени в чл. 50 от ЗДДФЛ. В разпоредбата на чл. 52, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ е предвидено освобождаване от задължението за подаване на декларация когато лицата са получили само необлагаемидоходи.
Следва да имате предвид, че на основание чл. 50а от ЗДДФЛ местно физическо лице може да декларира в ГДД придобитите през годината доходи по чл. 13 от с. з. За целта същото следва да попълни (при условие че желае) приложение №13"Необлагаеми доходи, доходи облагаеми с окончателен данък по чл. 38 от ЗДДФЛ, с изключение на тези по приложение №8, и имущество, получено по наследство, завет, дарение или с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт" (образец 2013), Част ІІІ "Други необлагаеми доходи, придобити през годината" на ГДД, с код 908 се декларират "Доходи от задължително осигуряване в България или в чужбина, освободени от облагане съгласно чл. 13, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ".
С експертно решение на трудово-експертна лекарска комисия (ЕР на ТЕЛК) Ви е определена втора група инвалидност - 74% трайно намалена работоспособност. През 2020 г. на основание чл. 26, ал. 3 от действащия тогава Закон за хората с увреждания (ЗХУ) придобивате пожизнено правата, които Ви предоставя решението на ТЕЛК. Нямате необходимия осигурителен стаж и продължавате да работите.
Въпрос: Следва ли получената пенсия за инвалидност да се добави към сумата на общата годишна данъчна основа (облагаем доход) като доход от трудово правоотношение, във връзка с подаването на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ (образец 2001) (ГДД), при положение че не е свързана с трудови доходи?
Съгласно чл. 12, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаеми са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Доходите на физическите лица, освободени от облагане съгласно ЗДДФЛ, са изброени в чл. 13 от същия закон. В чл. 13, ал. 1, т. 6 като необлагаеми доходи са посочени доходите от задължително осигуряване в България или в чужбина.
Пенсиите са вид материални обезпечения. По своя характер те са парични плащания по дългосрочното обществено осигуряване и представляват доход от задължително осигуряване. Поради това те са необлагаеми доходи и не подлежат на задължително деклариране в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Общата годишна данъчна основа по чл. 17 от ЗДДФЛ е сумата от годишните данъчни основи:
- по чл. 25 - за доходи от трудови правоотношения;
- по чл. 30 - за доходи от друга стопанска дейност;
- по чл. 32 - за доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество;
- по чл. 34 - за доходи от прехвърляне на права или имущество;
- по чл. 36 - за доходи от други източници.
Предвид горното, получената пенсия за инвалидност поради общо заболяване не се включва в общата годишна данъчна основа по чл. 17 от ЗДДФЛ.
Физическите лица подават годишна данъчна декларация за придобитите през годината доходи, посочени в чл. 50 от ЗДДФЛ. В чл. 52, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ е предвидено освобождаване от задължението за подаване на декларация, когато лицата са получили само необлагаеми доходи.
На основание чл. 50а от ЗДДФЛ местно физическо лице може да декларира в годишната данъчна декларация придобитите през годината доходи по чл. 13 от същия закон. За целта, при желание, следва да се попълни приложение № 13 "Необлагаеми доходи, доходи облагаеми с окончателен данък по чл. 38 от ЗДДФЛ, с изключение на тези по приложение № 8, и имущество, получено по наследство, завет, дарение или с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт" (образец 2013), Част III "Други необлагаеми доходи, придобити през годината" на ГДД. С код 908 се декларират "Доходи от задължително осигуряване в България или в чужбина, освободени от облагане съгласно чл. 13, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ".
Извод: Получената пенсия за инвалидност поради общо заболяване представлява необлагаем доход от задължително осигуряване по чл. 13, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ, не се включва в общата годишна данъчна основа по чл. 17 от ЗДДФЛ и не подлежи на задължително деклариране в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, като може да бъде декларирана по желание по реда на чл. 50а от ЗДДФЛ в приложение № 13, код 908.
