Изх. № 24-35-47
Дата: 15.01.2020 год.
ЗДДС, чл. 113, ал. 9;
Наредба № Н-18/2006 г., чл. 31, ал. 1.
ОТНОСНО: прилагане на Закона за данък върху добавената стойност(ЗДДС) и Наредба №Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин(Наредба №Н-18/2006 г.).
В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) е препратено по компетентност Ваше писмо, заведено в общия деловоден регистър на ЦУ на НАП с вх. №24-35-47/04.11.2019 г. В писмото е изложена следната фактическа обстановка:
Дейността на "......." ООД е с икономически код 85.59 "Други образователни дейности, некласифицирани другаде", като доставките Ви са освободени от ДДС и на основание чл. 113, ал. 9 от ЗДДС не трябва да посочвате данък в издаваните от Вас данъчни документи.
На 01.07.2019 г. Ваша служителка е издала по погрешка фискален бон /ФБ/ №7 на стойност 2 лв. в група "Б" - продажба на стоки и услуги, облагаеми с 20% ДДС. На 02.07.2019 г., за да отстраните грешката, сте сторнирали този ФБ, но вместо да посочите сумата, която сте искали да сторнирате в група "Б", сте посочили група "А". След 07.08.2019 г. от счетоводната кантора, която обслужва дружеството, са Ви уведомили, че сторно операцията е неправилно извършена, защото в месечния отчет сторно операцията не е отразена и имате начислен ДДС в размер на 0.33 лв. При консултация със сервизната фирма, сте уведомени, че след като е изтекъл 7-дневният срок, направената операторска грешка не може да се отстрани.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Какво е решението при създалата се ситуация, за да се отразят правилно извършените действителни обороти от продажбите на услуги?
Предвид изложеното и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище по направеното запитване:
Редът и начинът за извършване на корекция при грешно натрупване следприключена сметка на клиента (сторно операция) са регламентирани в чл. 31 от Наредба №Н-18/2006 г. На основание ал. 1 към чл. 31 сторно операция се извършва при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа, след приключена сметка на клиента, т.е. издаден е фискален бон. Сторно операция при връщане или рекламация на стока или при намаление на данъчната основа се документира в момента на възстановяване изцяло или частично в брой на заплатената от клиента сума.
В конкретния случай обаче дружеството е допуснало грешка при извършване на сторно операцията чрез фискалното устройство. В тази връзка следва да се има предвид, че разпоредбите на наредбата не предвиждат коригиране на сторно операции. Коригирането на тази допусната грешка обаче следва да намери отражение в счетоводната отчетност на лицето чрез съставяне на протокол например.
ЗАМ.ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ПЛАМЕН ДИМИТРОВ/
Дружество "......." ООД осъществява дейност с икономически код 85.59 "Други образователни дейности, некласифицирани другаде". Доставките са освободени от ДДС и на основание чл. 113, ал. 9 от ЗДДС дружеството не следва да посочва данък в издаваните данъчни документи.
На 01.07.2019 г. служителка на дружеството по погрешка е издала фискален бон № 7 на стойност 2 лв. в група "Б" - продажба на стоки и услуги, облагаеми с 20% ДДС. На 02.07.2019 г., за да отстрани грешката, дружеството е извършило сторно операция на този фискален бон, но вместо да посочи сумата за сторниране в група "Б", е посочена група "А". След 07.08.2019 г. счетоводната кантора, обслужваща дружеството, е уведомила, че сторно операцията е неправилно извършена, тъй като в месечния отчет сторно операцията не е отразена и е налице начислен ДДС в размер на 0,33 лв. При консултация със сервизната фирма дружеството е уведомено, че след изтичане на 7-дневния срок допуснатата операторска грешка не може да бъде отстранена чрез фискалното устройство.
Въпрос: Какво е решението при създалата се ситуация, за да се отразят правилно извършените действителни обороти от продажбите на услуги?
Съгласно относимата нормативна уредба, редът и начинът за извършване на корекция при грешно натрупване след приключена сметка на клиента (сторно операция) са уредени в чл. 31 от Наредба № Н-18/2006 г. На основание чл. 31, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. сторно операция се извършва при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа след приключена сметка на клиента, т.е. след издаване на фискален бон. Сторно операция при връщане или рекламация на стока или при намаление на данъчната основа се документира в момента на изцяло или частично възстановяване в брой на заплатената от клиента сума.
В разглеждания случай дружеството е допуснало грешка именно при извършване на сторно операцията чрез фискалното устройство. Разпоредбите на Наредба № Н-18/2006 г. не предвиждат възможност за коригиране на вече извършени сторно операции. Въпреки това допуснатата грешка следва да намери отражение в счетоводната отчетност на лицето, като за целта може да се състави протокол.
Извод: Грешката при сторно операцията не може да бъде коригирана чрез фискалното устройство, тъй като Наредба № Н-18/2006 г. не предвижда коригиране на сторно операции; корекцията следва да се отрази в счетоводството на дружеството, например чрез съставяне на протокол.
