ОТНОСНО:Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-166/13.12.2024 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Подали сте годишна данъчна декларация (ГДД) за 2023 г. и сте ползвали данъчни облекчения за млади семейства и за деца.
Задавате следните въпроси:
- Данъкът за възстановяване от кои данъци може да се приспадне?
- Сумата от надвнесения данък прихваната ли е за задължения и за кои?
С оглед изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното становище:
След направена справка в системата и след преглед на подадената от Вас ГДД за 2023 г. се установи, че за 2023 г. сте ползвали два вида данъчни облекчения - данъчно облекчение по реда на чл. 22а и по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ. От попълненото приложение № 10 към ГДД е видно, че данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ е ползвано изцяло чрез работодател.
Данъчното облекчение за млади семейства по реда на чл. 22а от ЗДДФЛ е ползвано с подаването на ГДД за 2023 г., като в част IV на ред 12 е посочен данък за възстановяване в размер на 114 лв. В подточка 12.2. на ГДД сте отбелязали, че сумата за възстановяване ще бъде използвана от Вас за погасяване на налични или бъдещи задължения по реда на чл. 130а от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Тази сума към настоящия момент стои по сметката Ви като надвнесена и не е отнесена към други Ваши данъчни задължения.
Следва да имате предвид, че данъкът върху общата годишна данъчна основа, удържан и внесен по реда на ЗДДФЛ и подлежащ на възстановяване поради ползване на данъчно облекчение, не може да се прихваща от дължимите Ви задължения по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Съгласно чл. 128, ал. 1 от ДОПК недължимо платени или събрани суми за данъци, задължителни осигурителни вноски, наложени от органите по приходите глоби и имуществени санкции, както и суми, подлежащи на възстановяване съгласно данъчното или осигурителното законодателство от Националната агенция за приходите, се прихващат от органите по приходите за погасяване на изискуеми публични вземания, събирани от Националната агенция за приходите. Установяването, обезпечаването и събирането на местните данъци по ЗМДТ се извършват от служители на общинската администрация.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Изложена е следната фактическа обстановка: Подадена е годишна данъчна декларация (ГДД) за 2023 г., като са ползвани данъчни облекчения за млади семейства и за деца.
Въпрос: "Данъкът за възстановяване от кои данъци може да се приспадне?"
Въпрос: "Сумата от надвнесения данък прихваната ли е за задължения и за кои?"
След справка в системата и преглед на подадената ГДД за 2023 г. е установено, че за 2023 г. са ползвани два вида данъчни облекчения - данъчно облекчение по реда на чл. 22а и по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ.
От попълненото приложение № 10 към ГДД е видно, че данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ е ползвано изцяло чрез работодател.
Данъчното облекчение за млади семейства по реда на чл. 22а от ЗДДФЛ е ползвано с подаването на ГДД за 2023 г., като в част IV на ред 12 е посочен данък за възстановяване в размер на 114 лв.
В подточка 12.2 на ГДД е отбелязано, че сумата за възстановяване ще бъде използвана за погасяване на налични или бъдещи задължения по реда на чл. 130а от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).
Към настоящия момент тази сума стои по сметката като надвнесена и не е отнесена към други данъчни задължения.
Следва да се има предвид, че данъкът върху общата годишна данъчна основа, удържан и внесен по реда на ЗДДФЛ и подлежащ на възстановяване поради ползване на данъчно облекчение, не може да се прихваща от дължимите задължения по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ).
Съгласно чл. 128, ал. 1 от ДОПК недължимо платени или събрани суми за данъци, задължителни осигурителни вноски, наложени от органите по приходите глоби и имуществени санкции, както и суми, подлежащи на възстановяване съгласно данъчното или осигурителното законодателство от Националната агенция за приходите, се прихващат от органите по приходите за погасяване на изискуеми публични вземания, събирани от Националната агенция за приходите.
Установяването, обезпечаването и събирането на местните данъци по ЗМДТ се извършват от служители на общинската администрация.
Извод: Данъкът за възстановяване в размер на 114 лв., произтичащ от ползваното данъчно облекчение за млади семейства по чл. 22а от ЗДДФЛ, към момента е наличен по сметката като надвнесен и не е прихванат към други данъчни задължения. Той може да се прихваща само за изискуеми публични вземания, събирани от НАП по реда на ДОПК, но не и за задължения по ЗМДТ, които се установяват и събират от общинската администрация.
Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената във запитването фактическа обстановка. В случай че в производство по реда на ДОПК бъде установена фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Становището има действие само при идентичност между описаната във запитването фактическа обстановка и фактическата обстановка, установена в евентуално производство по ДОПК.
