ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение по чл.22г от ЗДДФЛ
По повод Ваше запитване, препратено по компетентност в Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" гр. ... с вх. № 94-00-26 от 16.02.2018 г., Ви уведомявам следното:
В запитването посочвате, че за 2017 г. искате да ползвате данъчно облекчение по реда на чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/. Подали сте годишна данъчна декларация /ГДД/ на 06. 02. 2018 г. Посочвате, че детето Ви навършва пълнолетие на 10.12.2017 г., притежавате валидно Решение на ТЕЛК и според Вас отговаряте на изискванията на закона за правото на ползване.
Поставяте въпроса, имате ли право на ползване на съответното данъчно облекчение?
Съгласно нормата на чл. 22г, ал. 2 и ал. 3, данъчното облекчение се ползва при наличието на изрично изброени условия, на които следва да отговаря детето и съответно лицето, ползващо облекчението. Едно от тези условия е детето да не е навършило пълнолетие към 01.01. на данъчната година.
Данъчната година е календарната година / чл. 15 ЗДДФЛ /.
Визираните от закона условия за ползване на данъчното облекчение, следва да са на лице към 01.01. на данъчната година или към 31.12. на данъчната година. В случая се има предвид календарната година на придобиване на облагаемия доход и ползване на облекчението.
Предвид на гореизложеното данъчната година е 2017 г., видно от приложените документи към преписката детето навършва 18 г. на 10.12.2017 г., следователно условието да не е навършило пълнолетие към 01.01. на 2017 г. е изпълнено.
Ако сте подали ГДД за 2017 г. и сте декларирали ползване на облекчение за деца с увреждания, ще имате право на същото. Ако сте подали ГДД и не сте ползвали облекчението, може да подадете коригираща декларация до 30.04.2018 г.
В запитването е посочено, че за 2017 г. желаете да ползвате данъчно облекчение по чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Подали сте годишна данъчна декларация на 06.02.2018 г. Детето Ви навършва пълнолетие на 10.12.2017 г., притежавате валидно решение на ТЕЛК и считате, че отговаряте на изискванията на закона за правото на ползване на облекчението.
Въпрос: Имате ли право на ползване на съответното данъчно облекчение?
Съгласно чл. 22г, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДФЛ данъчното облекчение се ползва при наличие на изрично изброени условия, на които трябва да отговарят както детето, така и лицето, което ползва облекчението. Едно от тези условия е детето да не е навършило пълнолетие към 01.01. на данъчната година.
Съгласно чл. 15 от ЗДДФЛ данъчната година е календарната година. Условията, предвидени в закона за ползване на данъчното облекчение, следва да са налице към 01.01. на данъчната година или към 31.12. на данъчната година. В случая се има предвид календарната година, през която е придобит облагаемият доход и се ползва облекчението.
За разглеждания случай данъчната година е 2017 г. От приложените към преписката документи е видно, че детето навършва 18 години на 10.12.2017 г. Следователно условието детето да не е навършило пълнолетие към 01.01.2017 г. е изпълнено.
Ако сте подали годишна данъчна декларация за 2017 г. и сте декларирали ползване на облекчение за деца с увреждания, ще имате право на това облекчение. Ако сте подали годишна данъчна декларация и не сте ползвали облекчението, можете да подадете коригираща декларация до 30.04.2018 г.
Извод: Имате право да ползвате данъчното облекчение по чл. 22г от ЗДДФЛ за 2017 г., тъй като към 01.01.2017 г. детето не е навършило пълнолетие, а при неползване на облекчението в първоначалната декларация можете да подадете коригираща декларация до 30.04.2018 г.
