|
Изх. № ЕВ-54-30-1583 Дата: 16. 04. 2025 год. |
ЗДДФЛ, чл. 13, ал. 1, т. 6. |
ОТНОСНО: Определяне на приложимото законодателство по Спогодбата за социална сигурност между Република България и Канада
Във връзка с постъпило искане с вх. №ЕВ-54-30-1583 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите, за издаване на удостоверение за приложимото законодателство по Спогодбата за социална сигурност между Република България и Канада, в което да е посочено, че пенсиите в България не се облагат с данък, изразявам следното становище:
Спогодбата за социална сигурност между Република България и Канада(Спогодбата) е в сила от 01.03.2014 г. и се прилага на територията на Република България и Канада (не се прилага на територията на провинция Квебек).
Спогодбата се прилага към всяко лице, което е или е било подчинено на законодателството на Република България или на Канада или на двете страни, както и спрямо лица, чиито права произтичат от правата на първото лице, по смисъла на приложимото законодателство, на която и да е от страните (чл. 3 от Спогодбата).
В материалния обхват на Спогодбата е включено законодателството, което е посочено в чл. 2 от нея, като за Република България са включени Кодекса за социално осигуряване(КСО) и подзаконовите актове по отношение на пенсиите от държавното обществено осигуряване за осигурителен стаж и възраст и за инвалидност поради общо заболяване и произтичащите от тях наследствени пенсии, както и вноските за тях.
Моля да имате предвид, че обхватът на Спогодбата е само по отношение задължителното осигуряване. Целта на определянето на приложимото законодателство и на издаване на съответния формуляр е да се удостовери в коя от двете договарящи страни се заплащат задължителните осигурителни вноски за трудово активните лица (наети или самостоятелно заети), които попадат в обхвата на Спогодбата. Този формуляр не е свързан с удостоверяване на факти за целите на данъчното облагане. Той представлява утвърдена двуезична бланка, в която не може да бъде вписан посоченият от Вас в искането текст.
Приложимото законодателство се определя съгласно разпоредбите на Част II от Спогодбата (чл. 6 - чл. 11), при условие че е налице трансгранична ситуация спрямо трудово активно лице, което попада в нейния персонален обхват.
От изложената в писмото Ви фактическа обстановка, обаче, не става ясно дали работите на територията на България или Канада, както и в коя от двете договарящи страни обичайно пребивавате (т.е. къде е центърът на жизнените Ви интереси), поради което, без предоставяне на допълнителна информация, не може да бъде изразено становище относно приложимото за Вас осигурително законодателство.
В случай че не сте трудово активно лице, а единствено получавате дългосрочно обезщетение (пенсия), няма основание за издаване на удостоверение относно приложимото законодателство, а е необходим друг вид формуляр, който е от компетентността на Националния осигурителен институт.
На основание чл. 13, ал. 1, т. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) доходите от задължително осигуряване в България или в чужбина не са облагаеми.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ВЕНЦИСЛАВА ПЕТКОВА/
Становището е издадено във връзка с искане за издаване на удостоверение за приложимото законодателство по Спогодбата за социална сигурност между Република България и Канада, в което да бъде посочено, че пенсиите в България не се облагат с данък.
Посочва се, че Спогодбата за социална сигурност между Република България и Канада (Спогодбата) е в сила от 01.03.2014 г. и се прилага на територията на Република България и Канада, като изрично не се прилага на територията на провинция Квебек.
Съгласно чл. 3 от Спогодбата, тя се прилага към всяко лице, което е или е било подчинено на законодателството на Република България или на Канада или и на двете страни, както и спрямо лица, чиито права произтичат от правата на първото лице по смисъла на приложимото законодателство на която и да е от страните.
В материалния обхват на Спогодбата, съгласно чл. 2 от нея, за Република България са включени:
- Кодексът за социално осигуряване (КСО) и подзаконовите актове по отношение на:
- пенсиите от държавното обществено осигуряване за осигурителен стаж и възраст,
- пенсиите за инвалидност поради общо заболяване,
- произтичащите от тях наследствени пенсии,
- както и вноските за тях.
Изрично се подчертава, че обхватът на Спогодбата е само по отношение на задължителното осигуряване.
Целта на определянето на приложимото законодателство и на издаването на съответния формуляр по Спогодбата е да се удостовери в коя от двете договарящи страни се заплащат задължителните осигурителни вноски за трудово активните лица (наети или самостоятелно заети), които попадат в обхвата на Спогодбата. Посочва се, че този формуляр не е свързан с удостоверяване на факти за целите на данъчното облагане. Формулярът представлява утвърдена двуезична бланка, в която не може да бъде вписан посоченият в искането текст, че пенсиите в България не се облагат с данък.
Приложимото законодателство по Спогодбата се определя съгласно разпоредбите на Част II от нея (чл. 6 - чл. 11), при условие че е налице трансгранична ситуация спрямо трудово активно лице, което попада в нейния персонален обхват.
От изложената във Вашето писмо фактическа обстановка не става ясно дали работите на територията на България или на Канада, както и в коя от двете договарящи страни обичайно пребивавате (къде е центърът на жизнените Ви интереси). Поради това, без предоставяне на допълнителна информация, не може да бъде изразено становище относно приложимото за Вас осигурително законодателство.
В случай че не сте трудово активно лице, а единствено получавате дългосрочно обезщетение (пенсия), се посочва, че няма основание за издаване на удостоверение относно приложимото законодателство. В този случай е необходим друг вид формуляр, който е от компетентността на Националния осигурителен институт.
На основание чл. 13, ал. 1, т. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) се посочва, че доходите от задължително осигуряване в България или в чужбина не са облагаеми.
Извод: Удостоверението за приложимо законодателство по Спогодбата между България и Канада служи единствено за определяне на държавата, в която се дължат задължителните осигурителни вноски на трудово активни лица, и не може да съдържа текст за данъчното третиране на пенсиите. При липса на достатъчна информация за трудовата Ви заетост и обичайно пребиваване не може да се определи приложимото осигурително законодателство, а ако сте само пенсионер, такова удостоверение не се издава, като за пенсиите е приложимо правилото на чл. 13, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ, че доходите от задължително осигуряване не са облагаеми.
