Изх. № М-94-М-357
Дата: 02. 02. 2024 год.
ВЗ, чл. 1, т. 3;
ВЗ, § 1, т. 14 от ДРна ВЗ;
Наредба № 4 от 08.08.2003 год., чл. 5.
В Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) е постъпило и е заведено в с вх. ........................... запитване, в което се казва, че за целите на формиране на информирано решение Ви е необходимо становище относно изискванията към дейността на обменните бюра, както и за условията и реда за вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро и по-конкретно извършване на сделки с чуждестранна валута по занятие по безкасов начин посредством електронен магазин, достъпът до който се осъществява през интернет при използване на уеб-браузер или мобилно приложение.
Във връзка с предоставената в запитването информация и с оглед обхвата на компетенциите на агенцията, изразявам следното становище:
За осъществяването на сделки с валута в наличност по занятие са приложими изискванията на Валутния закон (ВЗ), доколкото това е регламентирано в чл. 1, т. 3 от същия. Съгласно определението, дадено в § 1, т. 14 от Допълнителните разпоредбина ВЗ, "обменно бюро" е търговец, който извършва по занятие сделки с валута в наличност. От това определение е видно, че дейността на обменните бюра е свързана с извършване на сделки с валута в наличност.
Приложимият нормативен акт, който е специален по отношение на изискванията към дейността на обменните бюра е Наредба № 4 от 08.08.2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра(Наредба № 4). Нормата на чл. 5 от Наредба № 4 въвежда ограничение, съгласно което обменните бюра не могат да извършват по занятие обмяна на валута по безкасов начин. В тази връзка доколкото безкасовите плащания са плащания, при които не се използват пари в брой, в контекста на въведеното с цитираната норма ограничение следва, че за целите на осъществяваните от обменните бюра сделки с валута безкасовите плащания не са позволени. В този смисъл описаната в запитването фактическа обстановка, свързана с извършване на сделки с чуждестранна валута по занятие по безкасов начин посредством електронен магазин, достъпът до който се осъществява през интернет при използване на уеб-браузер или мобилно приложение е в противоречие с изискванията към дейността на обменните бюра. Нещо повече, освен че безкасовите плащания във физическите магазини не са позволени, по силата на по-силното основание не е позволено и осъществяване на сделки с валута по занятие посредством електронен магазин. С други думи, извършването на дейност като обменно бюро следва да се осъществява от физически обект, от който сделките с валута в наличност се извършват само по касов начин.
Регулирането на изискванията към дейността на доставчиците на платежни услуги и видовете платежни услуги, както и условията и реда за лицензиране и осъществяване на дейност от платежните институции попада в предметния обхват на Закона на платежните услуги и платежните системи, чието тълкуване и прилагане и извън функционалните компетенции на приходната агенция. В тази връзка становище по тази част от запитването Ви, свързана с посочения закон би могла да изрази Българската народна банка.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ВЕНЦИСЛАВА ПЕТКОВА/
В запитването се иска становище за изискванията към дейността на обменните бюра, както и за условията и реда за вписване в публичния регистър на лицата, извършващи дейност като обменно бюро, по-конкретно относно извършване на сделки с чуждестранна валута по занятие по безкасов начин посредством електронен магазин, достъпът до който се осъществява през интернет при използване на уеб-браузер или мобилно приложение.
За осъществяването на сделки с валута в наличност по занятие са приложими изискванията на Валутния закон (ВЗ), доколкото това е регламентирано в чл. 1, т. 3 от ВЗ.
Съгласно определението в § 1, т. 14 от Допълнителните разпоредби на ВЗ, "обменно бюро" е търговец, който извършва по занятие сделки с валута в наличност. От това определение следва, че дейността на обменните бюра е свързана с извършване на сделки с валута в наличност.
Специалният нормативен акт относно изискванията към дейността на обменните бюра е Наредба № 4 от 08.08.2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра (Наредба № 4).
Съгласно чл. 5 от Наредба № 4 се въвежда ограничение, според което обменните бюра не могат да извършват по занятие обмяна на валута по безкасов начин.
В тази връзка, доколкото безкасовите плащания са плащания, при които не се използват пари в брой, в контекста на въведеното с чл. 5 от Наредба № 4 ограничение следва, че за целите на осъществяваните от обменните бюра сделки с валута безкасовите плащания не са позволени.
В този смисъл описаната в запитването фактическа обстановка, свързана с извършване на сделки с чуждестранна валута по занятие по безкасов начин посредством електронен магазин, достъпът до който се осъществява през интернет при използване на уеб-браузер или мобилно приложение, е в противоречие с изискванията към дейността на обменните бюра.
Нещо повече, освен че безкасовите плащания във физическите магазини не са позволени, по силата на по-силното основание не е позволено и осъществяване на сделки с валута по занятие посредством електронен магазин.
С други думи, извършването на дейност като обменно бюро следва да се осъществява от физически обект, от който сделките с валута в наличност се извършват само по касов начин.
Извод: Дейността на обменните бюра по ВЗ и Наредба № 4 може да се извършва единствено с валута в наличност, от физически обект и само по касов начин; безкасови плащания и сделки с валута по занятие чрез електронен магазин не са допустими за обменните бюра.
Регулирането на изискванията към дейността на доставчиците на платежни услуги и видовете платежни услуги, както и условията и реда за лицензиране и осъществяване на дейност от платежните институции, попада в предметния обхват на Закона за платежните услуги и платежните системи
В тази връзка становище по частта от запитването, свързана с посочения закон, би могла да изрази Българската народна банка. Извод: По въпросите, свързани със Закона за платежните услуги и платежните системи, компетентен орган за изразяване на становище е Българската народна банка, а не Националната агенция за приходите.
