-
ОТНОСНО: Приложение на Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" гр. ....... постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-32-3/16.03.2022 г., препратено за отговор по компетентност от Териториална дирекция на НАП........, Офис ........
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството стопанисва ведомствена бензиностанция за собствени нужди в с. Г, спирка "....." ....., регистрирана с електронна система с фискална памет № .... с вид на средството за измерване колонка (пистолет) и подава данни в НАП за получени количества течни горива, предвид обстоятелството, че същото не извършва продажба на гориво.
На 11.03.2022 г. дружеството получава доставка на дизелово гориво от издател "Лукойл България" ЕООД, получател "Литекс" АД и превозвач ".... 96"ООД, придружена с акцизен данъчен документ (АДД) № ..... и количество по АДД - 10 060 л и фактура от "........ 96"ООД с количество 13 795 л. След приемане на горивото се извършва отчет "Доставки по документи" с доставеното количество по фактура от 13 795 л. На 15.03.2022 г. се установява разлика от 3735 л между количеството гориво по АДД и количеството гориво по фактура, като отчетеното доставено гориво по нивомер е 10 038 л. В писмото е уточнено, че превозвачът своевременно ще коригира издадената фактура с коректно количество гориво от 10 060 л.
Поставен е следният въпрос:
Следва ли дружеството да предприеме други действия относно некоректно подадените данни в НАП?
С оглед така изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 118, ал. 8 от ЗДДС данъчно задължено лице, което извършва зареждане на превозни средства, машини, съоръжения или друга техника за собствени нужди с течни горива, е длъжно да регистрира и отчита зареждането по реда на Наредба № Н-18/2006 г.
По смисъла на чл. 118, ал. 10 от ЗДДС данъчно задължено лице - доставчик/получател по доставка на течни горива, е длъжно да подава в Националната агенция за приходите (НАП) данни за доставката и движението на доставените/получените количества течни горива, както и за промяната в тях. Данните се подават на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяна в обстоятелствата, по електронен път с квалифициран електронен подпис.
Съгласно чл. 118, ал. 11, т. 5 от ЗДДС данни по ал. 10 не се подават от получателя за доставки, които е отчел като получени чрез електронната си система с фискална памет.
По смисъла на чл. 59а, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г., лицата по чл. 118, ал. 9 и 10 ЗДДС подават в НАП данни чрез електронен документ за доставка (ЕДД) - приложение № 22, или електронен документ за получаване (ЕДП) - приложение № 23, за доставката и движението на доставените/получените количества течни горива, както и за промяната в тях, отнасяща се до цялото количество гориво или до част от него, в случаите, когато данните не са декларирани с електронен акцизен данъчен документ (еАДД)/единен административен документ (ЕАД) и са задължителни за подаване съгласно наредбата. Всеки ЕДД, ЕДП, както и подадените данни за доставени количества горива по документ, въведени чрез ЕСФП, съдържат задължително уникален контролен номер (УКН) на еАДД или митнически референтен номер (МРН) на ЕАД. Въвеждането на УКН на еАДД за доставени количества горива по документ, постъпили в обект с ЕСФП, се извършва чрез баркод четец при постъпването им.
Видовете данни за определяне на получените и продадени количества горива, предавани от ЕСФП по установената дистанционна връзка, са посочени в Приложение № 1 "Функционални изисквания", IIIб. "Дистанционна връзка, данъчен терминал (ДТ) и предаване на данни" на Наредба № Н-18/2006г., а именно:
- данните от нивомерната система за доставка на горива и за наличните количества горива (подавани автоматично от нивомерните системи или ръчно въведени, когато данните не могат да бъдат прочетени от нивомерната система);
- данните за доставени количества горива по документ за доставка при приключване на доставката.
Следва да се има предвид, че в Приложение № 1 "Функционални изисквания", IIIб. "Дистанционна връзка, данъчен терминал (ДТ) и предаване на данни", 1. Дистанционна връзка, буква з) изрично е регламентирано, че не се допуска коригиране на вече подадени данни от ЕСФП.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството стопанисва ведомствена бензиностанция за собствени нужди в с. Г, спирка "....." ....., регистрирана с електронна система с фискална памет № .... с вид на средството за измерване колонка (пистолет) и подава данни в НАП за получени количества течни горива, като не извършва продажба на гориво.
На 11.03.2022 г. дружеството получава доставка на дизелово гориво от издател "Лукойл България" ЕООД, получател "Литекс" АД и превозвач ".... 96" ООД, придружена с акцизен данъчен документ (АДД) № ..... с количество по АДД 10 060 л и фактура от "........ 96" ООД с количество 13 795 л. След приемане на горивото се извършва отчет "Доставки по документи" с доставеното количество по фактура от 13 795 л.
На 15.03.2022 г. се установява разлика от 3 735 л между количеството гориво по АДД и количеството гориво по фактура, като отчетеното доставено гориво по нивомер е 10 038 л. Уточнено е, че превозвачът своевременно ще коригира издадената фактура с коректно количество гориво от 10 060 л.
Въпрос: Следва ли дружеството да предприеме други действия относно некоректно подадените данни в НАП?
С оглед изложената фактическа обстановка и действащото законодателство се прави следният правен анализ:
Съгласно чл. 118, ал. 8 от ЗДДС данъчно задължено лице, което извършва зареждане на превозни средства, машини, съоръжения или друга техника за собствени нужди с течни горива, е длъжно да регистрира и отчита зареждането по реда на Наредба № Н-18/2006 г.
По смисъла на чл. 118, ал. 10 от ЗДДС данъчно задължено лице - доставчик/получател по доставка на течни горива, е длъжно да подава в НАП данни за доставката и движението на доставените/получените количества течни горива, както и за промяната в тях. Данните се подават на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяна в обстоятелствата, по електронен път с квалифициран електронен подпис.
Съгласно чл. 118, ал. 11, т. 5 от ЗДДС данни по ал. 10 не се подават от получателя за доставки, които е отчел като получени чрез електронната си система с фискална памет.
По смисъла на чл. 59а, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. лицата по чл. 118, ал. 9 и 10 ЗДДС подават в НАП данни чрез електронен документ за доставка (ЕДД) - приложение № 22, или електронен документ за получаване (ЕДП) - приложение № 23, за доставката и движението на доставените/получените количества течни горива, както и за промяната в тях, отнасяща се до цялото количество гориво или до част от него, в случаите, когато данните не са декларирани с електронен акцизен данъчен документ (еАДД)/единен административен документ (ЕАД) и са задължителни за подаване съгласно наредбата.
Всеки ЕДД, ЕДП, както и подадените данни за доставени количества горива по документ, въведени чрез електронна система с фискална памет (ЕСФП), съдържат задължително уникален контролен номер (УКН) на еАДД или митнически референтен номер (МРН) на ЕАД. Въвеждането на УКН на еАДД за доставени количества горива по документ, постъпили в обект с ЕСФП, се извършва чрез баркод четец при постъпването им.
Видовете данни за определяне на получените и продадени количества горива, предавани от ЕСФП по установената дистанционна връзка, са посочени в Приложение № 1 "Функционални изисквания", IIIб. "Дистанционна връзка, данъчен терминал (ДТ) и предаване на данни" на Наредба № Н-18/2006 г., а именно:
- данните от нивомерната система за доставка на горива и за наличните количества горива (подавани автоматично от нивомерните системи или ръчно въведени, когато данните не могат да бъдат прочетени от нивомерната система);
- данните за доставени количества горива по документ за доставка при приключване на доставката.
Следва да се има предвид, че в Приложение № 1 "Функционални изисквания", IIIб. "Дистанционна връзка, данъчен терминал (ДТ) и предаване на данни", 1. Дистанционна връзка, буква з) изрично е регламентирано, че не се допуска коригиране на вече подадени данни от ЕСФП.
Извод: Съгласно изричната забрана в Приложение № 1 към Наредба № Н-18/2006 г. не се допуска коригиране на вече подадени данни от ЕСФП, поради което дружеството не може да коригира некоректно подадените данни в НАП чрез ЕСФП и не следва да предприема други действия по корекция на вече подадените данни.
