Изх. № ЕП-04-19-548
Дата: 28. 06. 2023 год.
ВЗ, § 1, т. 14 от ДР на ВЗ;
Наредба № 4, чл. 5.
ОТНОСНО: Прилагане на Валутния закон (ВЗ) и Наредба № 4 от 8.08.2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра(Наредба № 4)по отношение на бъдещи услуги на дружеството
В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ЕП-04-19-548 от 12.06.2023г. е заведено Ваше запитване, постъпило в Министерство на финансите с вх. № 26-00-331/02.06.2023г. и препратено по компетентност с изх. 26-00-331/12.06.2023г . Запитването е относно приложението на ВЗ и Наредба № 4/2003 г. във връзка с услуга, която дружеството желае да предлага на пазара.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството осъществява няколко дейности на българския пазар, сред които са:
• Извършване на дейност като обменно бюро съгласно Валутния закон;
• Извършване на сделки с благородни метали и изделия със и от тях съгласно ВЗ;
• Осъществяване на дейност като представител на регистрираната в Република Естония платежна институция ......... Платежната услуга, за която ............ е лицензирано в Естония и която Дружеството предлага в България, е изпълнение на налични парични преводи.
Дружеството и ............ са част от корпоративната група ......, като и двете дружества са дъщерни предприятия на едно и също предприятие-майка естонското дружество ........
Дружествата от групата желаят да направят вече предлаганата от Дружеството услуга по обмяна на валута още по-удобна за клиентите си в България, като предложат на клиентите си възможност за заплащане на валутата, която желаят да обменят, чрез плащане с платежна карта на ПОС терминал, срещу което да получат желаната валута в брой. За тази цел разглеждате следния подход за предлагане на посочената услуга:
1. ........ (действайки чрез дружеството като негов представител) ще предлага на клиента платежна услуга по изпълнение на наличен паричен превод, като ще приема плащането на клиента чрез ПОС терминал и ще осигурява превеждането на съответната сума от валутата, която клиентът иска да обмени, по сметка на Дружеството.
2. Същевременно дружеството ще предлага на клиента услугата по обмяна на валута в рамките на неговата регистрация като обменно бюро, извършващо сделки с валута в наличност, като срещу заплатената от клиента с карта сума ще изплаша в брой съответстващата й сума във валутата, желана от клиента.
3. За предоставената платежна услуга ....... ще начислява такса, за което клиентът ще бъде предварително уведомен съгласно изискванията на закона. Таксата ще бъде добавяна към сумата, която клиентът иска да обмени, при което при изпълнението на платежната операция таксата на ........ ще бъде насочвана към ......., а сумата, която клиентът желае да обмени - към Дружеството.
При разглеждането на горния подход отчитате, че чл. 5 от Наредба № 4 съдържа забрана лицата, извършващи сделки с валута в наличност като обменно бюро, да извършват по занятие обмяна на валута по безкасов начин. Считате, че нито ВЗ, нито Наредба № 4 съдържат дефиниция на понятието "обмяна на валута по безкасов начин", а от езиковото и граматическото тълкуване на това понятие би следвало, че с появата на касово разплащане в която и да е посока от обменната транзакция същата вече не би следвало да бъде квалифицирана като "безкасова".
В тази връзка са поставени следните въпроси:
Дали би представлявало "обмяна на валута по безкасов начин" по смисъла на чл. 5 от Наредба № 4 обмяната на валута, доколкото при извършването на операцията клиентът ще получава валута в брой на каса на дружеството? Съответно, не следа ли предвид липсата на дефиниция на това понятие да се приеме, че "обмяна на валута по безкасов начин" е налице само и единствено когато и валутата, която се предава от клиента, и тази, която се предава от обменното бюро, се предават безкасово?
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявам следното становище:
Съгласно определението, дадено в § 1, т. 14 от Допълнителните разпоредби наВалутния закон(ДР на ВЗ), "обменно бюро" е търговец, който извършва по занятие сделки с валута в наличност. От това определение е видно, че дейността на обменното бюро е свързана с извършване на сделки с валута в наличност.
Нормативният акт, който е специален по отношение на изискванията към дейността на обменните бюра е Наредба № 4. Нормата на чл. 5 от същата въвежда ограничение, съгласно което обменните бюра не могат да извършват по занятие обмяна на валута по безкасов начин. В тази връзка, доколкото безкасовите плащания са плащания при които не се използват пари в брой, в контекста на въведеното с цитираната норма ограничение, следва че за целите на осъществяваните от обменните бюра сделки с валута безкасовите плащания не са позволени.
В този смисъл са изразявани и становища към Вас с писма на ЦУ на НАП с изх. № 04-19-771/#1/03.11.2014 г., № 24-39-9 /#1/14/ 19.01.2015г. и № 26-Т-154 /#6/18 от 18.02.2019г.
Извън горното, тъй като издател на Наредба № 4 е министърът на финансите и предвид динамиката на развитие на търговските отношения, свързани с възможностите за разплащане, е направено предложение за актуализиране на разпоредбите на акта, което предстои да бъде обсъдено в рамките на ръководеното от него ведомство.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ГЕОРГИ АРНАУДОВ/
В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило запитване относно прилагането на Валутния закон и Наредба № 4 от 8.08.2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра във връзка с услуга, която дружеството желае да предлага на пазара.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството осъществява на българския пазар няколко дейности, сред които:
- извършване на дейност като обменно бюро съгласно Валутния закон;
- извършване на сделки с благородни метали и изделия със и от тях съгласно Валутния закон;
- осъществяване на дейност като представител на регистрираната в Република Естония платежна институция ........
Платежната услуга, за която ........ е лицензирано в Естония и която дружеството предлага в България, е изпълнение на налични парични преводи.
Дружеството и ........ са част от корпоративната група ......, като и двете дружества са дъщерни предприятия на едно и също предприятие-майка - естонското дружество ........
Дружествата от групата желаят да направят вече предлаганата от дружеството услуга по обмяна на валута по-удобна за клиентите в България, като предложат възможност клиентите да заплащат валутата, която желаят да обменят, чрез плащане с платежна карта на ПОС терминал, срещу което да получават желаната валута в брой.
За тази цел се разглежда следният подход за предлагане на услугата:
- ........ (действайки чрез дружеството като негов представител) ще предлага на клиента платежна услуга по изпълнение на наличен паричен превод, като ще приема плащането на клиента чрез ПОС терминал и ще осигурява превеждането на съответната сума от валутата, която клиентът иска да обмени, по сметка на дружеството.
- Същевременно дружеството ще предлага на клиента услугата по обмяна на валута в рамките на неговата регистрация като обменно бюро, извършващо сделки с валута в наличност, като срещу заплатената от клиента с карта сума ще изплаща в брой съответстващата й сума във валутата, желана от клиента.
- За предоставената платежна услуга ........ ще начислява такса, за което клиентът ще бъде предварително уведомен съгласно изискванията на закона. Таксата ще бъде добавяна към сумата, която клиентът иска да обмени, при което при изпълнението на платежната операция таксата на ........ ще бъде насочвана към ........, а сумата, която клиентът желае да обмени - към дружеството.
При разглеждането на горния подход се отчита, че чл. 5 от Наредба № 4 съдържа забрана лицата, извършващи сделки с валута в наличност като обменно бюро, да извършват по занятие обмяна на валута по безкасов начин.
Счита се, че нито Валутният закон, нито Наредба № 4 съдържат дефиниция на понятието "обмяна на валута по безкасов начин", а от езиковото и граматическото тълкуване на това понятие би следвало, че с появата на касово разплащане в която и да е посока от обменната транзакция, същата вече не би следвало да бъде квалифицирана като "безкасова".
В тази връзка са поставени следните въпроси:
Въпрос: Дали би представлявало "обмяна на валута по безкасов начин" по смисъла на чл. 5 от Наредба № 4 обмяната на валута, доколкото при извършването на операцията клиентът ще получава валута в брой на каса на дружеството?
Въпрос: Съответно, не следва ли предвид липсата на дефиниция на това понятие да се приеме, че "обмяна на валута по безкасов начин" е налице само и единствено когато и валутата, която се предава от клиента, и тази, която се предава от обменното бюро, се предават безкасово?
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, съобразявайки относимата нормативна уредба, е изразено следното становище:
Съгласно определението, дадено в § 1, т. 14 от Допълнителните разпоредби на Валутния закон, "обменно бюро" е търговец, който извършва по занятие сделки с валута в наличност. От това определение е видно, че дейността на обменното бюро е свързана с извършване на сделки с валута в наличност.
Нормативният акт, който е специален по отношение на изискванията към дейността на обменните бюра, е Наредба № 4. Нормата на чл. 5 от Наредба № 4 въвежда ограничение, съгласно което обменните бюра не могат да извършват по занятие обмяна на валута по безкасов начин.
В тази връзка, доколкото безкасовите плащания са плащания, при които не се използват пари в брой, в контекста на въведеното с цитираната норма ограничение следва, че за целите на осъществяваните от обменните бюра сделки с валута безкасовите плащания не са позволени.
В този смисъл са изразявани и становища към дружеството с писма на ЦУ на НАП с изх. № 04-19-771/#1/03.11.2014 г., № 24-39-9/#1/14/19.01.2015 г. и № 26-Т-154/#6/18 от 18.02.2019 г.
Извън горното, тъй като издател на Наредба № 4 е министърът на финансите и предвид динамиката на развитие на търговските отношения, свързани с възможностите за разплащане, е направено предложение за актуализиране на разпоредбите на акта, което предстои да бъде обсъдено в рамките на ръководеното от него ведомство.
Извод: За осъществяваните от обменните бюра сделки с валута безкасовите плащания не са позволени по силата на чл. 5 от Наредба № 4, поради което обменно бюро не може по занятие да извършва обмяна на валута по безкасов начин.
