ОТНОСНО:Издаване на протокол по чл. 117 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с удължаване на гаранцията за закупен товарен автомобил.
В Дирекция ОДОП ... постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-81 от 23.03.2020 г., относно издаване на протокол по чл. 117 от Закона за данъка върху добавената стойност, във връзка с удължаване на гаранцията за закупен товарен автомобил.
В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество е закупило нов товарен автомобил от италианска фирма, регистрирана за целите на ДДС в Италия. Съгласно сключения договор, дружеството е задължено да заплаща 2000 евро годишна такса за удължаване на гаранцията. Италианската фирма е издала фактура, в която не е начислила ДДС.
Поставен е следният въпрос: Трябва ли да се издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС?
В отговор на поставения от вас въпрос, съобразявайки действащата нормативна уредба, изразявам следното становище:
От изложената в запитването фактическа обстановка става ясно, че доставката, която получавате от италианската фирма, е услугата по последващо гаранционно обслужване за закупен от дружеството товарен автомобил.
Съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
Тъй като в конкретния случай получател по доставката е Вашето дружество - данъчно задължено лице, доставката се определя като такава с място на изпълнение на територията на страната.
Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката на услуга е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката - когато получателят е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6.
Тъй като услугата по последващо гаранционно обслужване е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, а доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, данъкът е изискуем от Вашето дружество на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.
Тази доставка ще следва да бъде документирана с протокол на основание чл. 117, ал. 1, т. 1 във връзка с чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС не по-късно от петнадесет дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.
В запитване до дирекция ОДОП е поставен въпрос относно издаване на протокол по чл. 117 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с удължаване на гаранцията за закупен товарен автомобил.
Изложена е следната фактическа обстановка: дружество е закупило нов товарен автомобил от италианска фирма, регистрирана за целите на ДДС в Италия. Съгласно сключения договор дружеството е задължено да заплаща 2000 евро годишна такса за удължаване на гаранцията. Италианската фирма е издала фактура, в която не е начислила ДДС.
Въпрос: Трябва ли да се издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС?
В становището се приема, че доставката, която дружеството получава от италианската фирма, представлява услуга по последващо гаранционно обслужване за закупения товарен автомобил.
Съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато услугите се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото на установяване на независимата икономическа дейност на получателя, мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
В конкретния случай получател по доставката е дружеството - данъчно задължено лице, поради което доставката се определя като такава с място на изпълнение на територията на страната.
Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, и доставката на услуга е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката, когато получателят е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6.
Тъй като услугата по последващо гаранционно обслужване е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, а доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, данъкът е изискуем от дружеството на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.
Посочено е, че тази доставка следва да бъде документирана с протокол на основание чл. 117, ал. 1, т. 1 във връзка с чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, като протоколът се издава не по-късно от петнадесет дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.
Извод: Дружеството следва да издаде протокол по чл. 117, ал. 1, т. 1 във връзка с чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за услугата по удължаване на гаранцията, като начисли ДДС в качеството си на получател, тъй като мястото на изпълнение е на територията на страната и доставчикът не е установен в България.
