ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ и Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства /ФУ/ на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин /Наредба № Н-18/2006г./
Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-122/15.04.2021г. при Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...., е изложена следната фактическа обстановка:
Дружеството е регистрирано по ЗДДС и извършва онлайн продажби в България чрез платформата на Е...., като пратките се изпращат с куриер. Плащанията по доставките се приемат единствено чрез пощенски паричен превод, като сумите се превеждат от куриера по банковата сметка на дружеството. Същото няма въведено в експлоатация фискално устройство, но възнамерява да осъществява продажби в чужд сайт - Б... в САЩ. Клиенти ще бъдат физически лица, които ще плащат с Пейпал акаунти и най-вероятно и с кредитни и дебитни карти на Пейпал, като от Пейпал сумите ще се прехвърлят по банковата сметка на дружеството.
В тази връзка са поставени следните въпроси:
1.Необходимо ли е дружеството да въведе в експлоатация фискално устройство, при положение, че сумите ще постъпват по банковата сметка на същото?
2.Следва ли дружеството да се регистрира като онлайн търговец в НАП?
3.Следва ли дружеството да подава стандартизиран одиторски файл към НАП всеки месец?
4.След като дружеството е регистрирано по ЗДДС, кога е датата на данъчното събитие - когато сумите постъпят в сметката в Пейпал или когато постъпят по банковата сметка на дружеството? Уточнено е, че тези суми ще се задържат от Пейпал около две-три седмици, като след това ще са на разположение за прехвърляне по банковата сметка.
5. Следва ли пейпал акаунта да бъде регистриран в БНБ?
Във връзка с поставените въпроси, изразявам следното становище:
По първи, втори и трети въпрос:
В частта на запитването по въпросите, касаещи приложението на Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства /ФУ/ на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин /Наредба № Н-18/2006г./, Ви уведомявам, че същото е препратено за отговор по компетентност в дирекция ДОМ при ЦУ на НАП София.
По четвърти въпрос:
Общото правило за дата на възникване на данъчното събитие е регламентирано в чл. 25, ал. 2 от ЗДДС. Съгласно цитираната разпоредба, данъчното събитие възниква на датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката или друго вещно право, както и всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, или на датата, на която услугата е извършена.
Изключение от общото правило за определяне на датата на данъчното събитие е регламентирано в чл. 25, ал. 3 от ЗДДС. Съгласно чл. 25, ал. 3, т. 4 от ЗДДС при продажба на стоки чрез поръчка по пощата или по електронен път, датата на данъчното събитие възниква на датата, на която доставчикът получи плащането.
Също така, следва да имате предвид и разпоредбата на чл. 41а от Регламент за изпълнение /ЕС/ 2019/2026 на Съвета от 21 ноември 2019 година за изменение на Регламент /ЕС/ № 282/2011 по отношение на доставките на стоки или услуги, предоставяни за улеснение чрез електронен интерфейс, и специалните режими за данъчнозадължени лица, предоставящи услуги на данъчно незадължени лица, извършващи дистанционни продажби на стоки и някои вътрешни доставки на стоки. Съгласно цитираната разпоредба, за целите на прилагането на член 66а от Директива 2006/112/ЕО моментът на приемане на плащането означава моментът, в който потвърждението за плащането, съобщението за разрешаване на плащането или ангажиментът за плащане от клиента, е получено от доставчика или от името на доставчика, продаващ стоки посредством електронния интерфейс, независимо кога е извършено действителното парично плащане, което от двете настъпи по-рано.
По пети въпрос:
По отношение на този въпрос, следва да се има предвид , че Националната агенция за приходите /НАП/ има определени компетентности, които са регламентирани с разпоредбите на чл. 3, ал. 1, т. 1 от Закона за националната агенция за приходите /ЗНАП/. Съгласно разпоредбите на ЗНАП, в компетентност на Изпълнителния директор на НАП е издаването на методологически указания и съответно разяснения по прилагането на данъчното и осигурителното законодателство.
Следва да се обърне внимание, че поставеният въпрос е извън компетентността на НАП.
Дружеството е регистрирано по ЗДДС и извършва онлайн продажби в България чрез платформата на "Е....", като пратките се изпращат с куриер. Плащанията по доставките се извършват единствено чрез пощенски паричен превод, а сумите се превеждат от куриера по банковата сметка на дружеството. Дружеството няма въведено в експлоатация фискално устройство, но възнамерява да осъществява продажби в чужд сайт - "Б..." в САЩ. Клиенти ще бъдат физически лица, които ще плащат с Пейпал акаунти и вероятно с кредитни и дебитни карти чрез Пейпал, като от Пейпал сумите ще се прехвърлят по банковата сметка на дружеството.
В тази връзка са поставени следните въпроси:
Въпрос 1: Необходимо ли е дружеството да въведе в експлоатация фискално устройство, при положение, че сумите ще постъпват по банковата сметка на същото?
Въпрос 2: Следва ли дружеството да се регистрира като онлайн търговец в НАП?
Въпрос 3: Следва ли дружеството да подава стандартизиран одиторски файл към НАП всеки месец?
Въпрос 4: След като дружеството е регистрирано по ЗДДС, кога е датата на данъчното събитие - когато сумите постъпят в сметката в Пейпал или когато постъпят по банковата сметка на дружеството? Уточнено е, че тези суми ще се задържат от Пейпал около две-три седмици, като след това ще са на разположение за прехвърляне по банковата сметка.
Въпрос 5: Следва ли Пейпал акаунтът да бъде регистриран в БНБ?
По първи, втори и трети въпрос
В частта на запитването по въпросите, свързани с прилагането на Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин, запитването е препратено за отговор по компетентност в дирекция "ДОМ" при ЦУ на НАП София.
Извод: По първи, втори и трети въпрос становище не се изразява, тъй като те са препратени за разглеждане по компетентност в дирекция "ДОМ" при ЦУ на НАП.
По четвърти въпрос
Общото правило за датата на възникване на данъчното събитие е регламентирано в чл. 25, ал. 2 от ЗДДС. Съгласно тази разпоредба данъчното събитие възниква на датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката или друго вещно право, както и всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, или на датата, на която услугата е извършена.
Изключение от това общо правило е предвидено в чл. 25, ал. 3 от ЗДДС. Съгласно чл. 25, ал. 3, т. 4 от ЗДДС, при продажба на стоки чрез поръчка по пощата или по електронен път датата на данъчното събитие е датата, на която доставчикът получи плащането.
Следва да се има предвид и разпоредбата на чл. 41а от Регламент за изпълнение (ЕС) 2019/2026 на Съвета от 21 ноември 2019 година за изменение на Регламент (ЕС) № 282/2011 по отношение на доставките на стоки или услуги, предоставяни за улеснение чрез електронен интерфейс, и специалните режими за данъчно задължени лица, предоставящи услуги на данъчно незадължени лица, извършващи дистанционни продажби на стоки и някои вътрешни доставки на стоки. Съгласно тази разпоредба, за целите на прилагането на член 66а от Директива 2006/112/ЕО, моментът на приемане на плащането означава моментът, в който потвърждението за плащането, съобщението за разрешаване на плащането или ангажиментът за плащане от клиента е получено от доставчика или от името на доставчика, продаващ стоки посредством електронния интерфейс, независимо кога е извършено действителното парично плащане, като се взема предвид по-ранният от тези моменти.
Извод: При продажба на стоки по електронен път датата на данъчното събитие е датата, на която доставчикът получи плащането, като за момент на приемане на плащането се счита по-ранният момент, в който доставчикът или лице от негово име получи потвърждение, съобщение за разрешаване или ангажимент за плащане от клиента, независимо от по-късното фактическо постъпване на средствата.
По пети въпрос
По този въпрос следва да се има предвид, че Националната агенция за приходите има определени компетентности, регламентирани в чл. 3, ал. 1, т. 1 от Закона за националната агенция за приходите (ЗНАП). Съгласно разпоредбите на ЗНАП, в компетентността на изпълнителния директор на НАП е издаването на методологически указания и разяснения по прилагането на данъчното и осигурителното законодателство.
Поставеният въпрос относно това дали Пейпал акаунтът следва да бъде регистриран в БНБ е извън компетентността на НАП.
Извод: НАП не се произнася по въпроса за регистрацията на Пейпал акаунта в БНБ, тъй като този въпрос е извън нейната компетентност.
