Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/.
В Дирекция ОДОП ..... е постъпило ваше запитване с вх.№ 94-00-21/12.02.2020 г.
Отправените въпроси са относно прилагането на нормите на ЗДДФЛ.
Посочвате, че физическо лице Едноличен търговец има регистрация по Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/, извършва търговска дейност и реализира доходи. Същевременно има доход от наеми, които получава в качеството си на физическо лице.
Задавате въпросите:
- Как следва да се декларират доходите, получени от стопанската дейност на ЕТ и доходите от наеми? В приложение № 2 всички доходи или в приложение № 2 за дейността от ЕТ и в приложение № 4 доходите от наем?
С оглед на действащата нормативна уредба и така описаната фактическа обстановка, давам следното становище:
Не сте описали подробно фактическата обстановка, не сте посочили имуществото, което се отдава под наем дали е собственост на ЕТ и заведено ли е в счетоводството на предприятието.
Ето защо давам принципен отговор относно декларирането на тези два вида доход.
Физическите лица, действащи като предприятия и регистрирани ЕТ по Търговския закон, задължително посочват и декларират дохода си от стопанската дейност в приложение № 2. В това приложение ще се декларира и доходът от наем на имот, собственост на ЕТ и заведен като дълготраен материален актив /ДМА/ в патримониума на ЕТ, който ще е част от дохода на търговеца.
При условие, че недвижимият имот не е заведен като ДМА в предприятието на ЕТ и съгласно нотариалния акт не е закупен от ЕТ, а от физическото лице, доходите, получени от ползването, отдаването под наем или продажбата ще се считат като доходи на физическото лице и ще се отчитат по реда, определен за облагане на същите. Подава се ГДД и се попълва приложение № 4 за доходите от наем.
Съгласно нормата на чл. 9, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физически лица, документирането на получения доход следва да се извърши като се издава документ, съдържащ реквизитите по чл. 6 от Закона за счетоводството. Следователно, документът, който трябва да се издава може да бъде фактура, разписка, квитанция и др., но съдържащ реквизити на първичен счетоводен документ. За Вас задължително би следвало да е фактура, с оглед регистрацията по ЗДДС.
Ако имотът се предоставя като стаи за гости или апартамент/къща за гости на туристи, чрез платформата на Booking или по друг начин, следва да се има предвид, че това е туристическа дейност. Доходът от тази дейност се облага по друг ред на данъчното законодателство.
Посочено е, че физическо лице - едноличен търговец е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, извършва търговска дейност и реализира доходи. Същевременно има доходи от наеми, които получава в качеството си на физическо лице.
Въпрос: Как следва да се декларират доходите, получени от стопанската дейност на ЕТ и доходите от наеми? В приложение № 2 всички доходи или в приложение № 2 за дейността от ЕТ и в приложение № 4 доходите от наем?
Не е описана подробно фактическата обстановка, не е посочено имуществото, което се отдава под наем, дали е собственост на ЕТ и дали е заведено в счетоводството на предприятието. Поради това се дава принципен отговор относно декларирането на тези два вида доход.
Физическите лица, действащи като предприятия и регистрирани като еднолични търговци по Търговския закон, задължително посочват и декларират дохода си от стопанската дейност в приложение № 2 към годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ.
В приложение № 2 се декларира и доходът от наем на имот, който е собственост на ЕТ и е заведен като дълготраен материален актив в патримониума на ЕТ, като този доход е част от дохода на търговеца.
Ако недвижимият имот не е заведен като дълготраен материален актив в предприятието на ЕТ и съгласно нотариалния акт не е закупен от ЕТ, а от физическото лице, доходите, получени от ползването, отдаването под наем или продажбата на този имот, се считат за доходи на физическото лице и се облагат по реда, определен за този вид доходи. В този случай се подава годишна данъчна декларация и се попълва приложение № 4 за доходите от наем.
Съгласно чл. 9, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица документирането на получения доход следва да се извърши чрез издаване на документ, съдържащ реквизитите по чл. 6 от Закона за счетоводството. Документът може да бъде фактура, разписка, квитанция и др., при условие че съдържа реквизитите на първичен счетоводен документ. С оглед регистрацията по ЗДДС за лицето издаването на фактура е задължително.
Ако имотът се предоставя като стаи за гости или апартамент/къща за гости на туристи, чрез платформата на Booking или по друг начин, това представлява туристическа дейност и доходът от тази дейност се облага по друг ред на данъчното законодателство.
Извод: Доходите от стопанската дейност на ЕТ и доходите от наем на имот, който е собственост на ЕТ и е заведен като ДМА, се декларират в приложение № 2. Доходите от наем на имот, който не е заведен като ДМА в предприятието на ЕТ и е собственост на физическото лице, се декларират в приложение № 4, като се прилага редът за облагане на доходи на физически лица, а документирането на доходите се извършва с първичен счетоводен документ с реквизитите по чл. 6 от Закона за счетоводството, като за регистрирано по ЗДДС лице това следва да е фактура. Доходите от туристическа дейност (стаи за гости, апартамент/къща за гости) се облагат по различен ред от този за доходи от наем.
