ОТНОСНО: Данъчно облагане при продажба на недвижими имоти
Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" - гр. ... с вх. № ... от 09.01.2015 г., Ви уведомяваме за следното:
В писмото излагате следната фактическа обстановка:
През 2014 г. сте извършили продажба на 3 бр. недвижими имоти, а именно:
- магазин за хранителни стоки, закупен на 15.11.1994 г., продаден на 15.04.2014 г.
- апартамент, закупен на 08.12.1999 г., продаден на 25.06.2014 г.
- апартамент придобит чрез дарение на 10.10.2008 г., продаден на 06.11.2014 г.
Поставили сте въпроса облагаем ли е доходът от тези продажби и следва ли да се декларира?
С оглед изложеното в запитването, Ви уведомяваме за следното:
Съгласно разпоредбите на чл.13, ал.1, т. 1, б."а" и б."б" от ЗДДФЛ са необлагаеми доходите, придобити през данъчната година от продажбата или замяната на един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от три години и до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 5 години.
"Жилищен имот" съгласно определението в пар.1 т.51 от ДР на ЗДДФЛ е недвижим имот, който към момента на продажбата или замяната може да служи за задоволяване на жилищни нужди.
Придобитият доход от продажбата на единия от апартаментите ще попадне в хипотезата на чл. 13, ал. 1, т. 1, б. "а" от ЗДДФЛ и той няма да подлежи на облагане.
В хипотезата на чл. 13 ал. 1, т. 1, б. "б" от ЗДДФЛ ще попаднат доходите от продажбата на останалите два имота.
В чл. 52, ал. 1 от ЗДДФЛ са изброени изчерпателно случаите, в които физическите лица са освободени от задължение да подават годишна данъчна декларация. Съгласно т. 3 на посочената разпоредба необлагаемите доходи не подлежат на деклариране. Следователно ако през 2014 г. сте получили само доходи от продажба на недвижими имоти, необлагаеми на основание чл. 13, ал. 1 т. 1 от ЗДДФЛ, не следва да подавате годишна данъчна декларация.
Относно данъчното облагане при продажба на недвижими имоти е изложена следната фактическа обстановка:
- През 2014 г. сте извършили продажба на 3 броя недвижими имоти:
- магазин за хранителни стоки, закупен на 15.11.1994 г., продаден на 15.04.2014 г.
- апартамент, закупен на 08.12.1999 г., продаден на 25.06.2014 г.
- апартамент, придобит чрез дарение на 10.10.2008 г., продаден на 06.11.2014 г.
Въпрос: Облагаем ли е доходът от тези продажби и следва ли да се декларира?
Съгласно чл. 13, ал. 1, т. 1, б. "а" и б. "б" от ЗДДФЛ са необлагаеми доходите, придобити през данъчната година от:
- продажбата или замяната на един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 3 години - по б. "а";
- продажбата или замяната на до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 5 години - по б. "б".
Съгласно § 1, т. 51 от ДР на ЗДДФЛ "жилищен имот" е недвижим имот, който към момента на продажбата или замяната може да служи за задоволяване на жилищни нужди.
Придобитият доход от продажбата на единия от апартаментите попада в хипотезата на чл. 13, ал. 1, т. 1, б. "а" от ЗДДФЛ и не подлежи на облагане.
Доходите от продажбата на останалите два имота попадат в хипотезата на чл. 13, ал. 1, т. 1, б. "б" от ЗДДФЛ.
В чл. 52, ал. 1 от ЗДДФЛ са изброени изчерпателно случаите, в които физическите лица са освободени от задължение да подават годишна данъчна декларация. Съгласно т. 3 на тази разпоредба необлагаемите доходи не подлежат на деклариране.
Следователно, ако през 2014 г. сте получили само доходи от продажба на недвижими имоти, които са необлагаеми на основание чл. 13, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ, не следва да подавате годишна данъчна декларация.
Извод: Доходите от трите продажби са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 1, б. "а" и б. "б" от ЗДДФЛ и, при липса на други доходи, не възниква задължение за подаване на годишна данъчна декларация за 2014 г.
