НАП: Алтернативен режим по чл. 3, ал. 17 от Наредба № Н-18/2006 г. при електронен магазин и изисквания към софтуера за управление на продажбите

ОТНОСНО:Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства (ФУ) на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" .......е постъпилоВаше запитване с вх. № 96-00-116/02.06.2023 г. относно прилагане на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка:

Разработвате електронен магазин, ще използвате алтернативния режим за регистриране на продажбите по чл. 3, ал. 17 от Наредба № Н-18/2006 г. и ще подавате стандартизиран одиторски файл към НАП.

Поставяте следните въпроси:

1. Колко време преди започване на дейността трябва да се регистрирате в информационната система на НАП съгласно приложение № 33? Трябва ли да е напълно готов уебсайтът и админ панелът? Колко време отнема процедурата по регистрация и по издаване на уникален номер?
2. Приложение № 29 към чл. 52а е Изисквания към софтуерите за управление на продажбите в търговски обекти. Има ли приложение за изискванията към софтуерите за управление на продажбите за електронни магазини/онлайн?
3. При дружеството всичко ще става автоматизирано от системата - съответно т. 15 и т. 16 от приложение № 29 отпадат ли за лицето? Няма да има оператори, тъй като системата ще оперира 24/7 и ще изпълнява всички функции.
4. Съгласно Приложение № 29, т. 18, софтуерът следва да осигурява визуализация и експорт на данни от базата данни в табличен вид, при прилагане на следните филтри: за оператор (всички или конкретно посочен). Трябва ли да има такъв филтър?
5. В точка 18.1 има дата на откриване на продажбата; време на откриване на продажбата; дата на приключване на продажбата; време на приключване на продажбата. В случая те съвпадат, трябва ли да ги има или да остане само дата/време на продажба?
6. В точка 18.2 има код на оператор, регистрирал плащането. Трябва ли да има код, при положение че няма да има различни оператори?
7. В точка 18.3 има начална дата на периода, за който се отнася формираното задължение; крайна дата на периода, за който се отнася формираното задължение. В случая те съвпадат, трябва ли да ги има или да остане само дата на период?

8. Тъй като няма да има оператори, системата ще управлява всичко, трябва ли да се спазват долуописаните изисквания?

т.18.9. Таблици с номенклатури на:

- потребители (оператори) - уникален код в системата, имена по документ за самоличност, дата на първоначално конфигуриране в системата, дата на последна промяна, дата на деактивиране; присвоени роли и период на активност за всяка от тях, други въведени данни;

- роли на потребителите (операторите) на софтуера - код, наименование, права, дата на конфигуриране/деактивиране; извършени промени в присвоените права на всяка роля;

- дата и извършени промени;

- права, присвоявани на ролите - код, наименование, описание, дата на конфигуриране/деактивиране. Допуска се предоставянето на алтернативни номенклатурни таблици, които като обхват на съдържащата се в тях информация съответстват на посочените в т. 18.9.

9. Съгласно чл. 27, ал. 1, т. 2 от наредбата, лицата по чл. 3 са длъжни да регистрират всяка продажба на стока или услуга по данъчни групи според вида на продажбите, като в група "Б" са стоки и услуги, продажбите на които се облагат с 20 % данък върху добавената стойност. Къде следва да фигурира?

10. Съгласно чл. 52о, ал. 1 от наредбата, лицето по чл. 3, ал. 17 е длъжно да регистрира и отчита продажбата на стоки или услуги при неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта чрез издаване на документ за регистриране на продажбата, който трябва да бъде четим и да съдържа най-малко следните реквизити:

- уникален номер на клиентската поръчка. Това съвпада с номера на документа, който е 10-разряден, така ли е?

- наименование на стоката/услугата, код на данъчна група, количество и стойност по видове закупени стоки/услуги. Кода на данъчната група къде трябва да фигурира и това група "Б" от горния въпрос ли е?

С оглед така изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното принципно становище:

По първи, втори, трети, четвърти, пети, шести, седми и осми въпроси:

Данните се подават през Портала за електронни услуги на НАП, достъпни с квалифициран електронен подпис (КЕП) преди започване на дейността по продажба на стоки или услуги чрез електронен магазин (чл. 52м, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г.).

Софтуерът за управление на продажби в търговски обект, включен в списъка по чл. 118, ал. 16 от ЗДДС, трябва да отговаря на изискванията съгласно приложение № 29 от наредбата.

Лице, което извършва продажби на стоки и/или услуги чрез електронен магазин, може да регистрира и отчита тези продажби, вместо с фискален или системен бон, чрез документ за регистриране на продажбата, който не е издаден от фискално устройство (ФУ) или ИАСУТД, когато е извършено неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта и при условие че:

- софтуерът/софтуерите за управление на продажбите, отговаря/т на изискванията по чл. 52с (т.е. най-малко на изискванията в т. 2, 3 и 7 от Приложение № 29) от Наредба № Н-18/2006 г. и

- за продажбите, извършвани чрез електронния магазин, лицето приема неприсъствени плащания, извършвани с кредитна и дебитна карта - чл. 3, ал. 17 от Наредба № Н-18/2006 г.

Лицата, които отговарят на горепосочените условия и желаят да се възползват от алтернативната възможност, са задължени:

- да подадат в НАП информация съгласно приложение № 33 от Наредба № Н-18/2006 г. чрез електронната услуга с наименование Информация, подавана от лице по чл. 3 от Наредба № Н-18/2006 г., извършващи продажба на стоки/услуги чрез електронен магазин в портала за електронни услуги на НАП, достъпни с КЕП;

- задължително да попълнят информацията, посочена в т. 7 от приложение № 33 на наредбата: методи на плащане, предлагани от електронния магазин; доставчици на платежни услуги (ДПУ), с които лицето има сключен договор за предоставяне на виртуален ПОС или с които има сключен договор за получаване на плащания чрез виртуален ПОС на доставчик, свързан с платежна сметка на доставчика; уникален идентификатор на търговеца в системата на доставчика на платежни услуги (Merchant ID), платежни сметки, по които задълженото лице получава плащанията от продажби на стоки или услуги, независимо дали са свързани директно с виртуалния ПОС, предоставен на лицето от ДПУ, или са сметки, по които се превеждат сумите, постъпили през виртуален ПОС на ДПУ и др. - подробно в т. 7 на приложението.

При подаване на посочената по-горе информация, на електронния магазин се присвоява уникален номер, който се вписва в изпращаното на лицето електронно съобщение - потвърждение (чл. 52т, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г.)

Лицата са длъжни да регистрират и отчитат всяка продажба на стоки или услуги при неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта чрез издаване на документ за регистриране на продажбата, който трябва да бъде четим и да съдържа най-малко следните реквизити - чл. 52о, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г.:

1. наименование, номер и дата на документа;

2. данни за лицето, извършващо продажбата;

3. уникален номер на клиентската поръчка;

4. референтен номер на финансовата трансакция;

5. наименование на стоката/услугата, код на данъчна група, количество и стойност по видове закупени стоки/услуги, единична цена, обща сума за плащане и начин/и на плащане;

6. двумерен баркод (QR код) съгласно приложение № 18а, съдържащ информация за продажбата - подробно: в чл. 52о.

7. Да предоставят на клиента издадения документ за регистриране на продажбата по електронен път.

8. За всеки календарен месец да подават към НАП стандартизиран одиторски файл съгласно Приложение № 38 от наредбата, съдържащ информация за направените в електронния магазин поръчки, по които са извършени доставки на стоки/услуги през месеца. Информацията се подава до 15-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнася.

Стандартизираният одиторски файл се подава чрез електронна услуга с наименование "Стандартизиран одиторски файл от лице по чл. 3, ал. 17 от Наредба №Н-18/2006 г ." в портала за електронни услуги на НАП, достъпни с КЕП.

Файлът следва да съдържа уникалния номер на електронния магазин, както и да съдържа логически и аритметично коректна информация, верността на която се проверява при подаване през електронната услуга.

По девети и десети въпрос:

Разпоредбата на чл. 27 от Наредба № Н-18/2006 г. задължава лицата, за които е налице задължение за издаване на фискален/системен бон, да регистрират всяка продажба на стока или услуга по данъчни групи според вида на продажбите, а именно:

1. група "А" - за стоки и услуги, продажбите на които са освободени от облагане с данък, за стоки и услуги, продажбите на които се облагат с 0 % ДДС, както и за продажби, за които не се начислява ДДС;

2. група "Б" - за стоки и услуги, продажбите на които се облагат с 20 % ДДС;

3. група "В" - за продажби на течни горива чрез измервателни средства за разход на течни горива;

4. група "Г" - за стоки и услуги, продажбите на които се облагат с 9 % ДДС.

Когато лицето извършва вътреобщностни дистанционни продажби на стоки и не се начислява български ДДС, тези продажби следва да се отнасят в данъчна група "А" с размера на платената от клиента сума.

Съгласно чл. 52о, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г., лицето по чл. 3, ал. 17 е длъжно да регистрира и отчита продажбата на стоки или услуги при неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта чрез издаване на документ за регистриране на продажбата. Този документ трябва да бъде четим и да съдържа посочените по-горе реквизити ( чл. 52о, ал. 1, т. 3 и 5 от наредбата).

Настоящото становище е принципно въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.