2_322/17.04.2024г.
КСО - чл.4, ал.3, т.1;
чл. 4, ал. 4 и 6 ;
чл. 5, ал. 2;
чл.10;
ЗЗО - чл. 33, ал. 1, т. 4а;
НООСЛБГРЧМЛ - чл. 1, ал. 2;
Наредба № Н-13/19.12.2019 г. - чл.2, ал.1 и ал.2;
- чл.4, ал.1, т.2а;
- чл.2, ал.3, т.2а;
Постъпило е Ваше писмено запитване. След като сте идентифицирали задълженото лице, представили сте пълномощно, изразили сте собствено мотивирано становище, излагате следната фактическа обстановка: Гражданин на Украйна с отпусната пенсия от тази държава и предоставена временна закрила в Република България ще развива дейност в страната. Лицето е регистрирано в регистър Булстат и следва да се регистрира като самоосигуряващо се лице при започване на дейност.
В телефонен разговор с Вас, като упълномощено лице е уточнено, че украинският гражданин възнамерява да започне да упражнява дейност като свободна професия.
Поставяте въпрос относно това, дали украинският гражданин има право да избира дали да се осигурява социално в Република България или не.
С оглед изложената от Вас фактическа обстановка и действащата нормативна уредба в областта на осигурителното законодателство, изразявам следното становище:
Трудовата дейност е основополагаща за възникване на основание за държавно обществено осигуряване. Съгласно чл. 10 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), осигуряването възниква от деня, в който лицата започват да упражняват трудова дейност по чл.4 или чл.4а, ал.1 от с.з. и за който са внесени или дължими осигурителни вноски и продължава до прекратяването й.
Кръгът на задължително осигурените по КСО лица е регламентиран в чл. 4 от кодекса.
Съгласно чл. 4, ал.3, т.1 от КСО, задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт са лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство (чл. 4, ал. 4 от КСО).
Тези лица са самоосигуряващи се по смисъла на чл. 5, ал. 2 от КСО, тъй като са длъжни да внасят осигурителни вноски за своя сметка и се осигуряват по ред, определен с Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ).
На основание чл.4, ал.6 от КСО лицата поал.3, т.1,2, 4 - 6, в т.ч.лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, на които е отпусната пенсия, се осигуряват по свое желание.
От посоченото следва, че в КСО не е направено разграничение по отношение осигуряването на лицата в зависимост от тяхното гражданство, вида на получаваната пенсия и от коя държава е отпусната. От значение е единствено дали е налице трудова дейност на някое от основанията, посочени в чл.4 или чл.4а от КСО. Поради това, посоченият осигурителен режим, въвеждащ осигуряване "по свое желание" за лицата, на които е отпусната пенсия, следва да се прилага и когато лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност имат отпусната пенсия от друга държава. В случая обстоятелството, че лицето получава пенсия, отпусната по чуждо законодателство, следва да се удостовери с документ, издаден от компетентните власти на съответната държава, придружен с точен превод на български език, извършен от заклет преводач (чл. 55, ал.1 от Данъчно - осигурителния процесуален кодекс).
В този смисъл е и разпоредбата на чл. 1, ал. 6, т. 2 от НООСЛБГРЧМЛ, съгласно която самоосигуряващите се лица по чл. 4, ал. 3, т. 1,2 и 4 от КСО, на които е отпусната пенсия, се осигуряват по предвидения с наредбата ред,по свое желание, изразено, както следва: за лицата, които започват трудова дейност след като им е отпусната пенсия - с подаване на декларация по ал. 2; в тези случаи осигуряването възниква от датата, на която е подадена декларацията.
Предвид цитираните разпоредби лицата, които имат отпусната пенсия и упражняват свободна професия, не подлежат на задължително осигуряване по реда на чл. 4, ал. 3 от КСО, освен при изразено изрично желание от тяхна страна.
При започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност,за която е регистрирано самоосигуряващото се лице, обаче се подава декларация по утвърден образец от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите (НАП) до компетентната териториална дирекция на НАП, подписана от самоосигуряващото се лице, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството (чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ). Това е декларация за регистрация на самоосигуряващи се лица (образец ОКд-5).
Кръгът на лицата, подлежащи на задължително здравно осигуряване в Националната здравноосигурителна каса е определен в чл. 33 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО).
Съгласно чл. 33, ал. 1, т. 4а от ЗЗО, задължително осигурени в Националната здравноосигурителна каса са лицата с предоставена временна закрила и лицата по чл. 39, ал. 6, т. 2.
На основание изложеното и поради това, че в ЗЗО не е предвидена възможност упражняващите трудова дейност - пенсионери, да внасят здравноосигурителни вноски по желание, лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия, включително когато получават пенсии, дължат здравноосигурителни вноски и за тази дейност по реда на чл. 40, ал. 1, т. 2 от ЗЗО.
Съгласно цитираната норма, лицата по чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО се осигуряват авансово върху месечен доход, който не може да бъде по-малък от минималния месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица и за регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, определени със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване, и окончателно върху доходите от дейността и доходите по т. 3, през календарната година, съгласно справката към данъчната декларация по реда на чл. 6, ал. 9 от КСО. Вноските се внасят за сметка на самоосигуряващите се лица до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят, а окончателната осигурителна вноска най-късно в срока за подаване на данъчната декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
Самоосигуряващите се лица подават данни по редът, уреден с Наредба № Н-13 от 19 декември 2019 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самооосигуряващите се лица.
На основание чл.2, ал.1 и ал.2, от наредбата, самоосигуряващите се лица подават декларации по образец № 1, Приложение № 1, за данни свързани с осигуряване на лицето, и декларации по образец № 6, съгласно Приложение № 4, в която се вписват общият размер на сумите за дължимите задължителни осигурителни вноски (вноски за здравно осигуряване).
Самоосигуряващите се лица подават в НАП ежемесечно информация за дължимите авансови вноски по чл.6, ал.8 от КСО, декларация обр. №1 до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните за тях - чл.4, ал.1, т.2а от Наредба № Н-13 от 19 декември 2019 г.
Съгласно чл.2, ал.3, т.2а от наредбата декларация обр.№ 6 се подава от самоосигуряващите се лица до 30 април за дължимите осигурителни вноски за предходната календарна година.
Поставен е следният въпрос:
Въпрос: Има ли право украински гражданин, с отпусната пенсия от Украйна и с предоставена временна закрила в Република България, който ще упражнява дейност като свободна професия и е регистриран в регистър Булстат, да избира дали да се осигурява социално в Република България или не?
Изложена е следната фактическа обстановка: Гражданин на Украйна, на когото е отпусната пенсия от Украйна и е предоставена временна закрила в Република България, ще развива дейност в страната. Лицето е регистрирано в регистър Булстат и следва да се регистрира като самоосигуряващо се лице при започване на дейност. В телефонен разговор с упълномощеното лице е уточнено, че украинският гражданин възнамерява да започне да упражнява дейност като свободна професия. Поставя се въпрос относно правото на този гражданин да избира дали да се осигурява социално в Република България.
Трудовата дейност е основополагаща за възникване на основание за държавно обществено осигуряване. Съгласно чл. 10 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), осигуряването възниква от деня, в който лицата започват да упражняват трудова дейност по чл. 4 или чл. 4а, ал. 1 от КСО и за който са внесени или дължими осигурителни вноски, и продължава до прекратяването на тази дейност.
Кръгът на задължително осигурените по КСО лица е регламентиран в чл. 4 от КСО. Съгласно чл. 4, ал. 3, т. 1 от КСО, задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт са лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство - чл. 4, ал. 4 от КСО.
Тези лица са самоосигуряващи се по смисъла на чл. 5, ал. 2 от КСО, тъй като са длъжни да внасят осигурителни вноски за своя сметка и се осигуряват по ред, определен с Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ).
На основание чл. 4, ал. 6 от КСО лицата по ал. 3, т. 1, 2, 4 - 6, включително лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, на които е отпусната пенсия, се осигуряват по свое желание.
От посоченото следва, че в КСО не е направено разграничение по отношение осигуряването на лицата в зависимост от тяхното гражданство, вида на получаваната пенсия и от коя държава е отпусната. От значение е единствено дали е налице трудова дейност на някое от основанията, посочени в чл. 4 или чл. 4а от КСО. Поради това осигурителният режим, въвеждащ осигуряване "по свое желание" за лицата, на които е отпусната пенсия, се прилага и когато лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, имат отпусната пенсия от друга държава.
В разглеждания случай обстоятелството, че лицето получава пенсия, отпусната по чуждо законодателство, следва да се удостовери с документ, издаден от компетентните власти на съответната държава, придружен с точен превод на български език, извършен от заклет преводач, съгласно чл. 55, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
В същия смисъл е и разпоредбата на чл. 1, ал. 6, т. 2 от НООСЛБГРЧМЛ, съгласно която самоосигуряващите се лица по чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО, на които е отпусната пенсия, се осигуряват по предвидения с наредбата ред, по свое желание, изразено, както следва: за лицата, които започват трудова дейност след като им е отпусната пенсия - с подаване на декларация по ал. 2; в тези случаи осигуряването възниква от датата, на която е подадена декларацията.
Предвид цитираните разпоредби лицата, които имат отпусната пенсия и упражняват свободна професия, не подлежат на задължително осигуряване по реда на чл. 4, ал. 3 от КСО, освен при изразено изрично желание от тяхна страна.
Извод: Украинският гражданин, с отпусната пенсия от Украйна и регистриран като упражняващ свободна професия, се осигурява за държавно обществено осигуряване по реда на чл. 4, ал. 3 от КСО само по свое желание, при условие че пенсията е удостоверена по надлежния ред.
При започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на всяка трудова дейност, за която е регистрирано самоосигуряващото се лице, се подава декларация по утвърден образец от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите до компетентната териториална дирекция на НАП, подписана от самоосигуряващото се лице, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството - чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ. Това е декларация за регистрация на самоосигуряващи се лица (образец ОКд-5).
Извод: Независимо от осигуряването "по свое желание" за ДОО, самоосигуряващото се лице е длъжно да подава декларация образец ОКд-5 при всяко започване, прекъсване, възобновяване или прекратяване на дейността в 7-дневен срок.
Кръгът на лицата, подлежащи на задължително здравно осигуряване в Националната здравноосигурителна каса, е определен в чл. 33 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО). Съгласно чл. 33, ал. 1, т. 4а от ЗЗО, задължително осигурени в Националната здравноосигурителна каса са лицата с предоставена временна закрила и лицата по чл. 39, ал. 6, т. 2 от ЗЗО.
На основание изложеното и поради това, че в ЗЗО не е предвидена възможност упражняващите трудова дейност - пенсионери, да внасят здравноосигурителни вноски по желание, лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия, включително когато получават пенсии, дължат здравноосигурителни вноски и за тази дейност по реда на чл. 40, ал. 1, т. 2 от ЗЗО.
Съгласно цитираната норма лицата по чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от КСО се осигуряват авансово върху месечен доход, който не може да бъде по-малък от минималния месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица и за регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители, определени със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване, и окончателно върху доходите от дейността и доходите по т. 3 през календарната година, съгласно справката към данъчната декларация по реда на чл. 6, ал. 9 от КСО. Вноските се внасят за сметка на самоосигуряващите се лица до 25-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят, а окончателната осигурителна вноска - най-късно в срока за подаване на данъчната декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
Извод: Украинският гражданин с временна закрила, регистриран като упражняващ свободна професия, подлежи на задължително здравно осигуряване и дължи здравноосигурителни вноски за тази дейност по реда на чл. 40, ал. 1, т. 2 от ЗЗО, без право на избор дали да се осигурява.
Самоосигуряващите се лица подават данни по реда, уреден с Наредба № Н-13 от 19 декември 2019 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица. На основание чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от наредбата, самоосигуряващите се лица подават:
- декларации по образец № 1, Приложение № 1 - за данни, свързани с осигуряването на лицето;
- декларации по образец № 6, съгласно Приложение № 4 - в която се вписва общият размер на сумите за дължимите задължителни осигурителни вноски (включително вноски за здравно осигуряване).
Самоосигуряващите се лица подават в НАП ежемесечно информация за дължимите авансови вноски по чл. 6, ал. 8 от КСО, като декларация образец № 1 се подава до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните за тях - чл. 4, ал. 1, т. 2а от Наредба № Н-13 от 19 декември 2019 г.
Съгласно чл. 2, ал. 3, т. 2а от наредбата, декларация образец № 6 се подава от самоосигуряващите се лица до 30 април за дължимите осигурителни вноски за предходната календарна година.
Извод: Самоосигуряващият се украински гражданин, упражняващ свободна професия, е длъжен да подава декларации образец № 1 ежемесечно до 25-то число на следващия месец и декларация образец № 6 до 30 април за предходната година, съгласно Наредба № Н-13/19.12.2019 г.
