ОТНОСНО: Основания за корекция на издадените данъчни документ
Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество е извършило продажба на двигател втора употреба на клиент "Е" ЕООД с ЕИК по БУЛСТАТ ......, за което е издадена фактура № ...../ 27.06.2016 г., като към същата са изготвени договор за покупко - продажба, необходим за регистрацията на двигателя в КАТ, копие от документа за покупката на двигателя от предходен доставчик, и копие на талона на автомобила, от който е свален двигателят - предмет на продажбата.
На 12.08.2016 г. от счетоводството на трето лице - фирма "М" ООД с ЕИК по БУЛСТАТ .... са поискали да сторнирате издадената фактура на "Е" ЕООД с кредитно известие, и същевременно да издадете нова фактура с получател - "М" ООД, тъй като двигателят бил закупен от сервиз, който извършвал ремонт на техен камион и всъщност това е фирмата - получател на стоката. Тъй като сте отказали да сторнирате вече издадения документ, сте отправили молба да изразим становище по казуса.
По повод на изложената от Вас фактическата обстановка в запитването и съгласно действащата към настоящия момент нормативна уредба по Закона за данък върху добавената стойност и правилника за неговото прилагане, изразяваме следното принципно становище:
Нормата на чл.113, ал.1 от Закона за данък върху добавената стойност регламентира задължение за всяко данъчно задължено лице за извършената от него доставка на стока или услуга, както и при получаване на авансово плащане преди това, да издаде фактура, освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл.117 от същия закон.
Реквизитите, които следва да съдържа фактурата за конкретна доставка са посочените в текста на чл.114, ал.1 от ЗДДС. Основанията за издаване на известие към фактура - дебитно или кредитно са регламентираните в чл.115, ал.1 от закона, а именно: при изменение на данъчната основа на доставката или при нейното разваляне.
Обръщаме внимание, че поправки и добавки във фактурите и известията към тях не се разрешават. Погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови. В тази връзка, за погрешно съставени документи се смятат и издадените фактури и известия към тях, в които не е начислен данък, въпреки, че е следвало да бъде начислен; както и тези, в които данък е начислен, а не е следвало да бъде начислен.
Тъй като в отправеното запитване не е посочено конкретно основание за извършване на корекция на вече издадения документ, както и не сте посочили кой е действителният получател по доставката, с оглед на това да се прецени дали е налице погрешно издаден документ, изразеното от нас становище е принципно.
Представеното дружество е извършило продажба на двигател втора употреба на клиент "Е" ЕООД с ЕИК по БУЛСТАТ ....... За доставката е издадена фактура № ...../27.06.2016 г. Към фактурата са изготвени: договор за покупко-продажба, необходим за регистрацията на двигателя в КАТ; копие от документа за покупката на двигателя от предходен доставчик; копие от талона на автомобила, от който е свален двигателят - предмет на продажбата.
На 12.08.2016 г. от счетоводството на трето лице - "М" ООД с ЕИК по БУЛСТАТ .... е поискано да сторнирате издадената фактура на "Е" ЕООД с кредитно известие и едновременно с това да издадете нова фактура с получател "М" ООД, тъй като двигателят бил закупен от сервиз, извършващ ремонт на техен камион, и всъщност това била фирмата - получател на стоката.
Поради отказа Ви да сторнирате вече издадения документ е отправено запитване за становище по казуса.
Съгласно чл. 113, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност всяко данъчно задължено лице е длъжно за извършената от него доставка на стока или услуга, както и при получаване на авансово плащане преди това, да издаде фактура, освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117 от същия закон.
Реквизитите, които следва да съдържа фактурата за конкретна доставка, са посочени в чл. 114, ал. 1 от ЗДДС.
Основанията за издаване на известие към фактура - дебитно или кредитно - са регламентирани в чл. 115, ал. 1 от закона, а именно: при изменение на данъчната основа на доставката или при нейното разваляне.
Посочва се, че поправки и добавки във фактурите и известията към тях не се разрешават. Погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови.
За погрешно съставени документи се считат и издадените фактури и известия към тях, в които не е начислен данък, въпреки че е следвало да бъде начислен, както и тези, в които данък е начислен, а не е следвало да бъде начислен.
В запитването не е посочено конкретно основание за извършване на корекция на вече издадения документ, както и не е посочено кой е действителният получател по доставката, за да се прецени дали е налице погрешно издаден документ.
Извод: Поради липса на конкретни данни за основание за корекция и за действителния получател по доставката, изразеното становище е принципно и не се прави конкретна преценка за наличие на погрешно издаден документ по смисъла на ЗДДС.
