Изх. № М-26-В-121
Дата: 22.04.2020 год.
ДР на ЗДДС, § 1, т. 84;
ДР на Наредба №Н-18/2006 г., § 1, т. 19;
Наредба №Н-18/2006 г., Приложение № 29.
ОТНОСНО:прилаганенаНаредба №Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин(Наредба №Н-18/2006 г.)
В Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) са постъпили Ваши запитвания, заведени с вх.№М-26-В-121/27.02.2020 г. и вх.№М-26-В-121/08.04.2020 г., в които е отправено искане за изразяване на становище относно прилагането на Наредба №Н-18/13.12.2006 г. И в двете запитвания е изложена идентична фактическа обстановка, а именно:
"......." ООД е транспортна фирма, която извършва единствено и само транспортни услуги. За осчетоводяване на тези услуги, както и на всички други операции, дружеството използва програмен продукт ФСД на фирма ....... 91 ООД. Дружеството не води склад и не издава фактури през счетоводната програма. Фактурите се издават чрез обикновен екселски файл, който не съхранява никаква информация в база данни. Въвеждането на информацията от фактурите става известно време (повече или по-малко) след издаването им, т.е. според дружеството продажбите не се управляват чрез счетоводната програма, а само се отразяват (осчетоводяват) след тяхното извършване.
В тази връзка е поставен следният въпрос:
Тъй като в програмата се пази в база данни информация за вид на услугата, количество и единична цена, това прави ли я СУПТО (каквото мнение се шири сред местната счетоводна общност)?
Дружеството счита, че това не е така най-малко поради факта, че не става въпрос изобщо за управление на продажбите, което е в основата на наименованието СУПТО, но въпреки това изисква компетентен отговор.
Предвид информацията във Вашето писмо и на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище:
От изложената фактическа обстановка е видно, че дружеството използва, от една страна файл, създаден на основата на Microsoft Excel, за издаване фактури, а от друга страна - друг софтуер за осчетоводяване както на услугите, които предоставя, така и на всички други операции, поради което следва да се отговори на въпроса дали същите притежават характеристиките на СУПТО.
Определения за "софтуер за управление на продажбите в търговски обект" (СУПТО) и за "управление на продажбите" са дадени съответно в §1, т. 84 от Допълнителните разпоредби (ДР) на Закона за данък върху добавената стойност(ЗДДС) и в §1, т. 19 от ДР на Наредба № Н-18/2006 г.
Задължително изискване, заложено в определението, е обработката на информацията да бъде автоматизирана. Това означава, че софтуерът автоматизирано обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане. Важно условие е използваният софтуер да обработва информацията автоматизирано в търговския обект за извършване на продажби, за които е налице задължение за издаване на касов бон, като издаването на фактура също е част от осъществяването на продажбата, независимо че фискалният бон е издаден преди издаването на фактурата.
Предвид това, ако създаденият на основата на Microsoft Excel файл представлява бланка, която се "изчиства" от информация и не се обработва и съхранява в база данни въвежданата информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и не се отразява тяхното предоставяне/заплащане, то в този случай същият не представлява СУПТО по смисъла на ДР от ЗДДС и ДР на Наредба № Н-18/2006 г. В случай обаче, че на основата на Microsoft Excel е създаден приложен софтуер, притежаващ посочените по-горе характеристики, той се явява СУПТО и следва да отговаря на изискванията на Наредба №Н-18/2006 г.
Що се касае до софтуера за осчетоводяване на услуги, които дружеството предоставя, както и за отразяване на всички други операции, същият също следва да се разгледа от гледна точка на това, дали притежава посочените по-горе характеристики. С оглед на това, в случай че програмният продукт, обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане, то същият следва да се счита за СУПТО по смисъла на ДР на ЗДДС и ДР на Наредба №Н-18/2006 г. и подлежи на регистрация по реда на Наредба №Н-18/2006 г. В този случай софтуерът задължително управлява всички фискални устройства в търговския обект (чл. 52з, ал. 3 от наредбата).
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ПЛАМЕН ДИМИТРОВ/
В запитванията е изложена следната фактическа обстановка: "......." ООД е транспортна фирма, която извършва единствено транспортни услуги. За осчетоводяване на тези услуги и на всички други операции дружеството използва програмен продукт ФСД на фирма "......." 91 ООД. Дружеството не води склад и не издава фактури през счетоводната програма. Фактурите се издават чрез обикновен екселски файл, който не съхранява никаква информация в база данни. Въвеждането на информацията от фактурите в счетоводната програма става известно време след издаването им. Според дружеството продажбите не се управляват чрез счетоводната програма, а само се отразяват (осчетоводяват) след извършването им.
В тази връзка е поставен следният въпрос:
Въпрос: Тъй като в програмата се пази в база данни информация за вид на услугата, количество и единична цена, това прави ли я СУПТО (каквото мнение се шири сред местната счетоводна общност)?
Дружеството счита, че това не е така, най-малко поради факта, че не става въпрос изобщо за управление на продажбите, което е в основата на наименованието СУПТО, но въпреки това изисква компетентен отговор.
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите се разглежда въпросът дали използваните от дружеството средства - от една страна файл, създаден на основата на Microsoft Excel за издаване на фактури, и от друга страна друг софтуер за осчетоводяване на услугите и всички други операции - притежават характеристиките на "софтуер за управление на продажбите в търговски обект" (СУПТО).
Определения за "софтуер за управление на продажбите в търговски обект" (СУПТО) и за "управление на продажбите" са дадени съответно в § 1, т. 84 от Допълнителните разпоредби на ЗДДС и в § 1, т. 19 от Допълнителните разпоредби на Наредба № Н-18/2006 г.
Задължително изискване, заложено в определението, е обработката на информацията да бъде автоматизирана. Това означава, че софтуерът автоматизирано обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане.
Важно условие е използваният софтуер да обработва информацията автоматизирано в търговския обект за извършване на продажби, за които е налице задължение за издаване на касов бон, като издаването на фактура също е част от осъществяването на продажбата, независимо че фискалният бон е издаден преди издаването на фактурата.
Предвид това, ако създаденият на основата на Microsoft Excel файл представлява бланка, която се "изчиства" от информация и не се обработва и съхранява в база данни въвежданата информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и не се отразява тяхното предоставяне/заплащане, то в този случай същият не представлява СУПТО по смисъла на Допълнителните разпоредби на ЗДДС и Допълнителните разпоредби на Наредба № Н-18/2006 г.
В случай обаче, че на основата на Microsoft Excel е създаден приложен софтуер, притежаващ посочените по-горе характеристики - автоматизирана обработка и съхранение в база данни на информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразяване на тяхното предоставяне/заплащане - той се явява СУПТО и следва да отговаря на изискванията на Наредба № Н-18/2006 г.
Извод: Сам по себе си екселският файл не е СУПТО, ако е само бланка без автоматизирана обработка и съхранение в база данни на данните за продажбите и без отразяване на предоставянето/заплащането. Ако обаче върху Excel е изграден приложен софтуер с тези характеристики, той представлява СУПТО и подлежи на прилагане на Наредба № Н-18/2006 г.
Що се касае до софтуера за осчетоводяване на услугите, които дружеството предоставя, както и за отразяване на всички други операции, същият също следва да се разгледа от гледна точка на това дали притежава посочените по-горе характеристики на СУПТО.
С оглед на това, в случай че програмният продукт обработва и съхранява в база данни въвеждана информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане, то същият следва да се счита за СУПТО по смисъла на Допълнителните разпоредби на ЗДДС и Допълнителните разпоредби на Наредба № Н-18/2006 г. и подлежи на регистрация по реда на Наредба № Н-18/2006 г.
В този случай софтуерът задължително управлява всички фискални устройства в търговския обект, съгласно чл. 52з, ал. 3 от Наредба № Н-18/2006 г.
Извод: Ако счетоводният софтуер автоматизирано обработва и съхранява в база данни информация за количество, вид и продажна цена на заявени от клиент стоки и/или услуги и отразява тяхното предоставяне/заплащане, той е СУПТО, подлежи на регистрация по Наредба № Н-18/2006 г. и е длъжен да управлява всички фискални устройства в търговския обект.
