Фиш II.4.7 - Осигурителен доход и здравноосигурителни вноски за лицата, получаващи доходи на различни основания

ФИШ IІ.4.7 ОСИГУРИТЕЛЕН ДОХОД И ЗДРАВНООСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ЗА ЛИЦАТА, ПОЛУЧАВАЩИ ДОХОДИ НА РАЗЛИЧНИ ОСНОВАНИЯ Съгласно чл. 40, ал. 1, т. 6 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) за лицата, получаващи доходи на различни основания, посочени в т. 1, 2, 2а, 2б, 3, 4 и 5, вноските се внасят върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове по реда, определен в чл. 4а, ал. 6, чл.4а1, ал. 6 и чл. 6, ал. 11 от Кодекса за социално осигуряване (КСО). За лицата по ал. 1, т. 6 вноските се внасят върху сбора от осигурителните доходи по реда, предвиден за съответния вид доход, но върху не повече от максималния размер на осигурителния доход, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване (ЗБДОО) (чл. 40, ал. 8 от ЗЗО). Следователно за лицата, получаващи доходи на различни основания, посочени в т. 1, 2, 2а, 2б, 3, 4 и 5 на чл. 40, ал. 1 от ЗЗО, вноските се внасят върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове по реда, определен в КСО, но върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход, определен със ЗБДОО, както следва: - от 1 януари до 31 март 2025 г. – 3750 лв. месечно; - от 1 април до 31 декември 2025 г. – 4130 лв. месечно. за лицата, получаващи доходи на различни основания, посочени в т. 1, 2, 2а, 2б, 3, 4 и 5 на чл. 40, ал. 1 от ЗЗО доход, върху който се внасят съотношение и срокове за внасяне вноските: на вноските: върху сбора от осигурителните доходи (Виж Фиш IІ.4.1 до Фиш IІ.4.5) по реда, предвиден за съответния вид доход, но върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход, определен със ЗБДОО. НАРЪЧНИК ПО ЗАДЪЛЖИТЕЛНО СОЦИАЛНО И ЗДРАВНО ОСИГУРЯВАНЕ И ГАРАНТИРАНИ ВЗЕМАНИЯ НА РАБОТНИЦИТЕ И СЛУЖИТЕЛИТЕ ПРИ НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ НА РАБОТОДАТЕЛЯ, 2025 ЦУ на НАП 2025 г. Страница. 1 от 6 ФИШ IІ.4.7 ОСИГУРИТЕЛЕН ДОХОД И ЗДРАВНООСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ЗА ЛИЦАТА, ПОЛУЧАВАЩИ ДОХОДИ НА РАЗЛИЧНИ ОСНОВАНИЯ ПОРЕДНОСТ НА ДОХОДИТЕ ПРИ ОГРАНИЧАВАНЕ ДО МАКСИМАЛНИЯ МЕСЕЧЕН ОСИГУРИТЕЛЕН ДОХОД ЗА ЗДРАВНО ОСИГУРЯВАНЕ 1. Пенсии (без добавките към тях) от държавното обществено осигуряване и/или от професионален пенсионен фонд; 2. Доходи от дейности на лицата съгласно последователността, посочена в чл. 4, ал. 1 и 10 от КСО, включително: - възнаграждението по чл. 40, ал. 5 от КСО – за първите два работни дни от временната неработоспособност поради болест, бременност и раждане, в отпуск за отглеждане на дете по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 от Кодекса на труда, отпуск при осиновяване на дете до 5-годишна възраст по реда на чл. 164б, ал. 1 и 5 от Кодекса на труда и отпуск за отглеждане на дете до 8-годишна възраст от бащата (осиновителя); и - осигурителния доход за здравно осигуряване по чл. 40, ал. 1, т. 5 от ЗЗО (минимален осигурителен доход за самоосигуряващите се лица) - за останалите дни от временната неработоспособност поради болест, бременност и раждане, в отпуск за отглеждане на дете по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 от Кодекса на труда и отпуск при осиновяване на дете до 5-годишна възраст по реда на чл. 164б, ал. 1 и 5 от Кодекса на труда и отпуск за отглеждане на дете до 8-годишна възраст от бащата (осиновителя); 3. Доходи от обезщетения, изплащани по Кодекса на труда или по специални закони, върху които се дължат осигурителни вноски; 4. Осигурителен доход като морски лица; 5. Осигурителен доход от дейност по събиране на диворастящи гъби и плодове; 6. Осигурителен доход като самоосигуряващи се лица по смисъла на КСО; 7. Доходи за работа без трудово правоотношение. НАРЪЧНИК ПО ЗАДЪЛЖИТЕЛНО СОЦИАЛНО И ЗДРАВНО ОСИГУРЯВАНЕ И ГАРАНТИРАНИ ВЗЕМАНИЯ НА РАБОТНИЦИТЕ И СЛУЖИТЕЛИТЕ ПРИ НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ НА РАБОТОДАТЕЛЯ, 2025 ЦУ на НАП 2025 г. Страница. 2 от 6 ФИШ IІ.4.7 ОСИГУРИТЕЛЕН ДОХОД И ЗДРАВНООСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ЗА ЛИЦАТА, ПОЛУЧАВАЩИ ДОХОДИ НА РАЗЛИЧНИ ОСНОВАНИЯ Пример: През месец март 2025 г. пенсионер от държавното обществено осигуряване работи по трудово и без трудово правоотношение. За месеца той е получил както следва:  пенсия в размер на 600 лв. (без добавките към нея);  брутно трудово възнаграждение в размер на 1850 лв.;  възнаграждение за работа без трудово правоотношение в размер на 1500 лв. след намаляване с разходите за дейността, определени по реда на ЗДДФЛ. Осигурителният доход, върху който се дължат здравноосигурителните вноски ще се определи по следния начин:  върху пенсията в размер на 600 лв.;  върху брутното трудово възнаграждение в размер на 1850 лв.;  върху възнаграждението за работа без трудово правоотношение, но в размер на 1300 лв., с оглед ограничаването до максималния месечен размер на осигурителния доход, който за месец март 2025 г. е 3750 лв. Здравноосигурителните вноски за морските лица, получаващи доходи на различни основания, посочени в чл. 40, ал. 1, т. 1, 2, 2а, 3, 4 и 5 от ЗЗО, се внасят върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове по реда, определен в чл. 4а, ал. 6 от КСО. Здравноосигурителните вноски за лицата, извършващи дейност по събиране на диворастящи гъби и плодове, получаващи доходи на различни основания, посочени в чл. 40, ал. 1, т. 1, 2, 2а, 2б, 3, 4 и 5 от ЗЗО, се внасят върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове по реда, определен в чл. 4а1, ал. 6 от КСО. Пример: През месец април 2025 г. морско лице, което е пенсионер от държавното обществено осигуряване, полага труд без трудово правоотношение. Лицето е избрало да се осигурява върху осигурителен доход като морско лице в размер на 1077 лв. За месеца той е получил както следва:  пенсия в размер на 800 лв. (без добавките към нея);  възнаграждение за работа без трудово правоотношение в размер на 2400 лв. след намаляване с разходите за дейността, определени по реда на ЗДДФЛ. Осигурителният доход, върху който се дължат здравноосигурителните вноски ще се определи по следния начин:  върху пенсията в размер на 800 лв.;  върху избрания осигурителен доход като морско лице в размер на 1077 лв.;  върху възнаграждението за работа без трудово правоотношение, но в размер на 2253 лв., с оглед ограничаването до максималния месечен размер на осигурителния ВНИМАНИЕ доход, който за месец април 2025 г. е 4130 лв. НАРЪЧНИК ПО ЗАДЪЛЖИТЕЛНО СОЦИАЛНО И ЗДРАВНО ОСИГУРЯВАНЕ И ГАРАНТИРАНИ ВЗЕМАНИЯ НА РАБОТНИЦИТЕ И СЛУЖИТЕЛИТЕ ПРИ НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ НА РАБОТОДАТЕЛЯ, 2025 ЦУ на НАП 2025 г. Страница. 3 от 6 ФИШ IІ.4.7 ОСИГУРИТЕЛЕН ДОХОД И ЗДРАВНООСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ЗА ЛИЦАТА, ПОЛУЧАВАЩИ ДОХОДИ НА РАЗЛИЧНИ ОСНОВАНИЯ Следва да се има предвид, че съществува разлика при определяне поредността на доходите при ограничаване до максималния месечен осигурителен доход за ДОО и за здравно осигуряване. Пример: Пенсионер, работещ по трудово правоотношение е получил за месец март 2025 г. възнаграждение в размер на 3200 лв. Пенсията му за същия месец е в размер на 650 лв. (без добавките към нея). Месечният осигурителен доход, върху който се дължат вноски за ДОО ще се определи по следния начин:  върху брутното трудово възнаграждение в размер на 3200 лв.; Месеченият осигурителен доход, върху който се дължат здравноосигурителните вноски ще се определи по следния начин:  върху пенсията в размер на 650 лв.;  върху брутно трудово възнаграждение, но в размер на 3100 лв., с оглед ограничаването до максималния месечен размер на осигурителния доход, който за месец март 2025 г. е 3750 лв. Доход от трудови правоотношения, върху който се дължат задължителните осигурителни вноски ЗА ДОО – 3200 лв. ЗА ЗО – 3100 лв. За пенсионерите, които са еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски дружества и физическите лица – членове на неперсонифицирани дружества и лицата, които се облагат по реда на чл. 26, ал. 7 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица; регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност; регистрирани земеделски стопани или тютюнопроизводители, здравноосигурителни вноски се дължат и по реда на чл. 40, ал. 1, т. 2 от ЗЗО, но върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния определен със ЗБДОО за 2025 г. – 3750 лв. (от 01.01.2025 г. до 31.03.2025 г.) и 4130 лв. (от 01.04.2025 г. до 31.12.2025 г.). Правото на получаване на пенсия от държавното обществено осигуряване или от професионален пенсионен фонд не изключва задължението за внасяне на здравноосигурителни вноски, тъй като в ЗЗО няма изрична разпоредба, аналогична на разпоредбата на чл. 4, ал. 6 от КСО, която им дава възможността за внасяне по желание на осигурителните вноски за държавното обществено осигуряване. НАРЪЧНИК ПО ЗАДЪЛЖИТЕЛНО СОЦИАЛНО И ЗДРАВНО ОСИГУРЯВАНЕ И ГАРАНТИРАНИ ВЗЕМАНИЯ НА РАБОТНИЦИТЕ И СЛУЖИТЕЛИТЕ ПРИ НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ НА РАБОТОДАТЕЛЯ, 2025 ЦУ на НАП 2025 г. Страница. 4 от 6 ФИШ IІ.4.7 ОСИГУРИТЕЛЕН ДОХОД И ЗДРАВНООСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ЗА ЛИЦАТА, ПОЛУЧАВАЩИ ДОХОДИ НА РАЗЛИЧНИ ОСНОВАНИЯ За лица по чл. 4, ал. 1 от КСО (Виж Фиш IІ.4.1), здравноосигурителни вноски се дължат на всички основания върху сбора от доходите и в предвидените за тях срокове по реда, определен в 4а, ал. 6, чл. 4а1, ал. 6 и чл. 6, ал. 11 от КСО, но не повече от максималният месечен размер на осигурителния доход определен със ЗБДОО за 2025 г. – 3750 лв. (от 01.01.2025 г. до 31.03.2025 г.) и 4130 лв. (от 01.04.2025 г. до 31.12.2025 г.) Когато работник или служител през месеца работи по основен трудов договор и същевременно има сключен трудов договор със същия или с друг работодател, месечните здравноосигурителни вноски се дължат върху сбора от осигурителните доходи и в предвидените за тях срокове по реда, определен в 4а, ал. 6, чл. 4а1, ал. 6 и чл. 6, ал. 11 от КСО, но върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход, определен със ЗБДОО за 2025 г. – 3750 лв. (от 01.01.2025 г. до 31.03.2025 г.) и 4130 лв. (от 01.04.2025 г. до 31.12.2025 г.). На лицата, които през месеца работят по основно трудово правоотношение и по трудов договор за допълнителен труд със същия или с друг работодател, месечният осигурителен доход по двете трудови правоотношения се ограничава до максималния месечен размер на осигурителния доход. Ако по основното трудово правоотношение лицето е осигурено върху максималния месечен осигурителен доход, по трудовия договор за допълнителен труд със същия или с друг работодател, осигурителни вноски не се дължат. Пример: През месец май 2025 г. работник полага труд при един работодател по основен и по трудов договор за допълнителен труд със същия работодател. Осигурителният му доход за месеца е:  от основното трудово правоотношение - 2600 лв.;  от трудовия договор за допълнителен труд със същия работодател - 2400 лв. Доходът, върху който се дължат здравноосигурителни вноски за месец май 2025 г. по трудовия договор за допълнителен труд със същия работодател следва да се ограничи до 1530 лв. НАРЪЧНИК ПО ЗАДЪЛЖИТЕЛНО СОЦИАЛНО И ЗДРАВНО ОСИГУРЯВАНЕ И ГАРАНТИРАНИ ВЗЕМАНИЯ НА РАБОТНИЦИТЕ И СЛУЖИТЕЛИТЕ ПРИ НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ НА РАБОТОДАТЕЛЯ, 2025 ЦУ на НАП 2025 г. Страница. 5 от 6 ФИШ IІ.4.7 ОСИГУРИТЕЛЕН ДОХОД И ЗДРАВНООСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ЗА ЛИЦАТА, ПОЛУЧАВАЩИ ДОХОДИ НА РАЗЛИЧНИ ОСНОВАНИЯ Пример: Лице работи по основен трудов договор за неопределено време в дружество "А" и по трудов договор с друг работодател на основание чл. 111 от КТ в дружество "Б". За месец февруари 2024 г. трудовото му възнаграждение е:  в дружество "А" - 1850 лв.;  в дружество "Б" - 2000 лв. Доходът, върху който се дължат здравноосигурителни вноски с оглед ограничаването му до максималния размер на осигурителния доход е съответно:  в дружество "А" - 1850 лв.;  в дружество "Б" - 1900 лв. НАРЪЧНИК ПО ЗАДЪЛЖИТЕЛНО СОЦИАЛНО И ЗДРАВНО ОСИГУРЯВАНЕ И ГАРАНТИРАНИ ВЗЕМАНИЯ НА РАБОТНИЦИТЕ И СЛУЖИТЕЛИТЕ ПРИ НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ НА РАБОТОДАТЕЛЯ, 2025 ЦУ на НАП 2025 г. Страница. 6 от 6