Фиш I.5 - Видове доходи

ФИШ І.5 ВИДОВЕ ДОХОДИ НОРМАТИВНА Чл. 10 от ЗДДФЛ УРЕДБА ВИДОВЕ ДОХОДИ В зависимост от източника видовете доходи по ЗДДФЛ са: ДОХОДИ ОТ ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ (чл. 10, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ) ДОХОДИ ОТ СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ (чл. 10, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ) ДОХОДИ ОТ ДРУГА СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ (чл. 10, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ) ДОХОДИ ОТ НАЕМ ИЛИ ОТ ДРУГО ВЪЗМЕЗДНО ПРЕДОСТАВЯНЕ ЗА ПОЛЗВАНЕ НА ПРАВА ИЛИ ИМУЩЕСТВО (чл. 10, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ) ДОХОДИ ОТ ИЗТОЧНИЦИ ПО ЧЛ. 35 ОТ ЗДДФЛ (чл. 10, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ) ДОХОДИ, ОБЛАГАЕМИ С ОКОНЧАТЕЛНИ ДАНЪЦИ ПО ЗДДФЛ (чл. 10, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ) НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ І.5 ВИДОВЕ ДОХОДИ ДОХОДИ, ОБЛАГАЕМИ С АЛТЕРНАТИВЕН ДАНЪК ПО ЧЛ. 41а ПО ЗДДФЛ (чл. 10, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ) ЛЕГАЛНИ ДЕФИНИЦИИ „Трудови правоотношения“ са: а) правоотношенията с работници и служители по Кодекса на труда; б) правоотношенията с държавни служители и правоотношенията между министъра на отбраната и министъра на вътрешните работи или упълномощени от тях длъжностни лица - от една страна, и служещите в съответните министерства - от друга, както и служебните правоотношения между началника на Националната служба за охрана, от една страна, и офицерите и сержантите - от друга; в) правоотношенията с членовете на Висшия съдебен съвет, главния инспектор и инспекторите в Инспектората към Висшия съдебен съвет, съдиите, прокурорите, следователите, административните ръководители и техните заместници в органите на съдебната власт, държавните съдебни изпълнители, съдиите по вписванията и съдебните служители по Закона за съдебната власт, включително с кандидатите за младши съдии и младши прокурори във връзка с получаването на възнаграждение за периода на обучението им, както и правоотношенията по Закона за Конституционен съд; г) правоотношенията между Българската православна църква или друго регистрирано вероизповедание по Закона за вероизповеданията - от една страна, и нейните (неговите) служители с духовно звание - от друга страна; д) правоотношения с лица, получаващи доходи от изборни длъжности; е) правоотношенията, свързани с наемане на работна сила от чуждестранно лице, когато трудът се полага на територията на страната, както и правоотношенията по наемане на работна сила на местно физическо лице от чуждестранно лице, когато трудът се полага извън територията на страната; НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ І.5 ВИДОВЕ ДОХОДИ ж) правоотношенията между работодател по т. 27 от § 1 от ДР на ЗДДФЛ и българско или чуждестранно физическо лице, когато тези правоотношения се установяват по договор за предоставяне на персонал между работодателя и трето лице; з) правоотношенията по договори за управление и контрол, включително с членовете на управителни и контролни органи на предприятия, извън случаите по чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ; и) правоотношенията, независимо от основанието за възникването им, със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери; л) правоотношенията между спортен клуб и професионални спортисти по чл. 77, ал. 1 от Закона за физическото възпитание и спорта и правоотношенията между спортен клуб и треньори по чл. 78, ал. 1 от същия закон. (§ 1, т. 26 от ДР на ЗДДФЛ) ВНИМАНИЕ: В сила от 01.01.2020 г. § 1, т. 26, б. „к“ от ДР на ЗДДФЛ, която третираше като трудови правоотношения, правоотношенията със специализантите, които получават възнаграждение по договор за обучение за придобиване на специалност от номенклатурата на специалностите, определени по реда на чл. 181, ал. 1 от Закона за здравето, е отменена. По силата на Наредба № 1 от 2015 г. за придобиване на специалност в системата на здравеопазването специализантите сключват договори за обучение за придобиване на специалност по Кодекса на труда, поради което тези правоотношения вече попадат в § 1, т. 26, б. „а“ от ДР на ЗДДФЛ. В доходи от друга стопанска дейност се включват доходи като: възнаграждения по извънтрудови правоотношения; доходи от упражняване на свободна професия; доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък по реда на ЗМДТ; доходи от селско, горско, ловно и рибно стопанство; авторски и лицензионни възнаграждения и др. В § 1 на ДР на ЗДДФЛ са дадени легални дефиниции за някои от тях, а именно: НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ І.5 ВИДОВЕ ДОХОДИ „Упражняване на занаят“ е производството на изделия или предоставянето на услуги, осъществявани от физическо лице, упражняващо занаят по реда на Закона за занаятите, което не е регистрирано като едноличен търговец. (§ 1, т. 28 от ДР на ЗДДФЛ) „Лица, упражняващи свободна професия“ са: експерт-счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите; нотариусите; частните съдебни изпълнители; съдебните заседатели; експертите към съда и прокуратурата; лицензираните оценители; представителите по индустриална собственост; медицинските специалисти; преводачите; архитектите; инженерите; техническите ръководители; дейците на културата, образованието, изкуството и науката; застрахователните агенти; други физически лица, за които са налице едновременно следните условия: а) осъществяват за своя сметка професионална дейност; б) не са регистрирани като еднолични търговци; в) са самоосигуряващи се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване. (§ 1, т. 29 от ДР на ЗДДФЛ) „Извънтрудови правоотношения“ са правоотношенията извън тези по т. 26, 28 и 29, по силата на които се дължи постигането на определен резултат от физическо лице, което не е едноличен търговец. (§ 1, т. 30 от ДР на ЗДДФЛ) В ЗАВИСИМОСТ ОТ ФОРМАТА НА ПЛАЩАНЕ ДОХОДИТЕ МОГАТ ДА БЪДАТ ПАРИЧНИ НЕПАРИЧНИ ДОХОДИ ДОХОДИ Непаричните доходи се остойностяват в български левове към датата на придобиването им по пазарна цена. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ І.5 ВИДОВЕ ДОХОДИ ЛЕГАЛНИ ДЕФИНИЦИИ „Пазарна цена” е сумата без данъка върху добавената стойност и акцизите, която би била платена при същите условия за идентична или сходна стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани. (§ 1, т. 8 от ДР на ДОПК) „Методи за определяне на пазарните цени” са: - методът на сравнимите неконтролирани цени между независими търговци; - методът на пазарните цени, където обичайната пазарна цена е цената, използвана в процеса на продажба на стоки и услуги в непроменена форма на независим партньор, намалена с разходите на търговеца и с обичайната печалба; - методът на увеличената стойност, при който обичайната пазарна цена се определя, като себестойността на продукцията се увеличи с обичайната печалба; - методът на транзакционната нетна печалба; - методът на разпределената печалба. (§ 1, т. 10 от ДР на ДОПК) Редът и начинът за прилагане на методите се определят с наредба на министъра на финансите. (Виж Наредба № Н-9 от 14 август 2006 г. за реда и начините за прилагане на методите за определяне на пазарните цени – обн. ДВ, бр. 70 от 29 август 2006 г., и Наръчника по трансферно ценообразуване) ВНИМАНИЕ! Когато паричните доходи са във валута, те се преизчисляват в български левове по курса на Българската народна банка към датата на придобиването им. (чл. 10, ал. 3 от ЗДДФЛ) НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025