Фиш II.II.1 - Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност

ФИШ ІІ.ІІ.1 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ЛИЦА С НАМАЛЕНА РАБОТОСПОСОБНОСТ Чл. 18, ал. 1 и 2; чл. 23; чл. 42, ал. 3, т. 1; чл. НОРМАТИВНА 49, ал. 3, т. 2 и ал. 4; § 49 и § 10а от ПЗР на УРЕДБА ЗДДФЛ ГОДИШЕН РАЗМЕР МЕСЕЧЕН РАЗМЕР (чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ) (чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ) Сумата от годишните данъчни основи Месечната данъчна основа по чл. 42, по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто ал. 2 за доходи от трудови намалена работоспособност, правоотношения на лица с 50 и с над 50 определена с влязло в сила решение на сто намалена работоспособност се на компетентен орган, се намалява намалява с 660 лв., включително за със 7920 лв., включително за месеца на настъпване на годината на настъпване на неработоспособността и за месеца на неработоспособността и за годината изтичане срока на валидност на на изтичане срока на валидност на решението. решението. ПОЛЗВАНЕ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛЕКЧЕНИЕ: При определянето на месечната данъчна основа за целите на авансовото удържане на данъка за доходите от трудови правоотношения. (чл. 42, ал. 3, т. 1 от ЗДДФЛ) С подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. При определянето на годишната данъчна (чл. 23, т. 1 от ЗДДФЛ) основа за доходите от трудови правоотношения ВАЖНО: Данъчното от работодателя по основното трудово облекчение се ползва, при правоотношение на работника или служителя. условие че данъчно (чл. 49, ал. 3 и 4 от ЗДДФЛ) задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични Когато работникът или служителят предостави на задължения към датата на работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември подаване на годишната на данъчната година копие на валидно решение на данъчна декларация. (чл. 23, ТЕЛК/НЕЛК, както и писмена декларация, че към ал. 2 от ЗДДФЛ) момента на подаването й, работникът/служителят няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения или че за данъчната година Полезна „”„инфмормация! ще подава годишна данъчна декларация. (чл. 49, НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ал.ВЪРХУ 4, т. 8 ДОХОДИТЕ от ЗДДФЛ)НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 Двойният размер на необлагаемата годишна данъчна основа за 2007 г. е 4800 лв. ФИШ ІІ.ІІ.1 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ЛИЦА С НАМАЛЕНА РАБОТОСПОСОБНОСТ ВАЖНО! Когато данъчното облекчение за намалена работоспособност по чл. 18 от ЗДДФЛ е ползвано чрез работодателя по основното трудово правоотношение в пълен размер по реда на чл. 49, ал. 3 и 4 от ЗДДФЛ, но физическото лице е задължено да подаде годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за съответната година, в нея няма да попълва съответната част за ползване на данъчното облекчение, а отбелязва това обстоятелство в първата таблица от Приложение № 10. По отношение на условието данъчно задълженото лице да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения следва да се има предвид изразеното от изпълнителния директор на НАП становище с изх. № 92-00-1299 от 04.10.2017 г., което може да бъде намерено на интернет страницата на Агенцията на адрес: www.nap.bg § 49 от ПЗР на ЗДДФЛ Предвидените в закона облекчения за трайно намалена работоспособност се ползват пожизнено, когато срокът в експертното решение на ТЕЛК/НЕЛК не е изтекъл към 31 декември 2004 г. и лицето е навършило 65-годишна възраст преди тази дата или в срока на експертното решение. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.1 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ЛИЦА С НАМАЛЕНА РАБОТОСПОСОБНОСТ § 10а, ал. 1 и 2 от ПЗР на ЗДДФЛ (в сила от 01.07.2009 г.) Лицата с определени с валидно решение на компетентен орган вид и степен на увреждане 50 и над 50 на сто ползват данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на ЗДДФЛ. ВАЖНО! Лицата, на които до 31 декември 2009 г. пожизнено е определена степен на трайно намалена работоспособност по реда на Закона за здравето, и лицата, които са с пожизнено определена степен на трайно намалена работоспособност по силата на § 3 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за здравето, се смятат с пожизнено определени вид и степен на увреждане. § 10а, ал. 3 от ПЗР на ЗДДФЛ (в сила от 01.01.2012 г.) Лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.1 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ЛИЦА С НАМАЛЕНА РАБОТОСПОСОБНОСТ ПРИМЕР 1: Физическо лице е с намалена работоспособност 65 на сто, определена с решение на компетентен орган (ТЕЛК) за срок 01.05.2004 г. – 01.05.2007 г. На 10.03.2006 г. лицето е навършило 65-годишна възраст. На основание § 49 от ПЗР на ЗДДФЛ, това решение дава право на лицето да ползва пожизнено предвиденото в закона данъчно облекчение за трайно намалена работоспособност. ПРИМЕР 2: Физическо лице е с намалена работоспособност 65 на сто, определена с решение на компетентен орган (ТЕЛК) за срок 01.05.2002 г. – 01.05.2004 г. На 10.03.2000 г. лицето е придобило право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО, а на 10.03.2005 г. същото лице е навършило 65-годишна възраст. Описаното решение не попада в обхвата на § 49 от ПЗР на ЗДДФЛ и НЕ е валидно правно основание за прилагане на данъчното облекчение за намалена работоспособност за доходи, придобити от лицето до 31.12.2011 г. От друга страна физическото лице е навършило пенсионна възраст преди срока на експертното решение, т.е. изпълнен е фактическият състав на § 10а, ал. 3 от ПЗР на ЗДДФЛ и за доходи, придобити след 01.01.2012 г., описаното решение може да служи като правно основание за ползване на данъчното облекчение за намалена работоспособност. ПРИМЕР 3: Физическо лице е с намалена работоспособност 65 на сто, определена с решение на компетентен орган (ТЕЛК) за срок 01.05.2022 г. – 01.05.2025 г. Към 1 май 2025 г. лицето не е придобило право на пенсия за осигурителен стаж и възраст и след изтичането на срока, посочен в експертното решение, то няма да разполага с валидно решение, доказващо степен на намалена работоспособност 50 или над 50 на сто. Независимо от това, на основание чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ, за 2025 г. лицето има право да ползва годишния размер на данъчното облекчение, т.е. 7920 лв. НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІ.1 ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ЗА ЛИЦА С НАМАЛЕНА РАБОТОСПОСОБНОСТ През 2025 г. същото лице е получавало доходи единствено от трудови правоотношения. Размерът на месечната данъчна основа за съответните месеци на 2025 г. е, както следва: януари – 550 лв.; февруари – 380 лв.; март – 1000 лв.; от април до декември включително – по 800 лв. на месец. Възнагражденията се изплащат месечно – на 25-о число на месеца, през който е положен трудът. Как работодателят ще определи размерите на данъчното облекчение по чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ и на авансовия данък за съответните месеци на 2025 г. и как ще изчисли размерите на данъчното облекчение по чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ и годишният данък за доходите от трудови правоотношения, придобити от това лице във връзка с прилагането на чл. 49 от закона, доколкото той се явява работодател по основното трудово правоотношение на лицето? РЕШЕНИЕ: Месечна Данъчно Удържан Годишна Данъчно 2025 г. данъчна облекчение данък по данъчна облекчение Годишен основа по по чл. 18, чл. 42 от основа по по чл. 18, данък чл. 42, ал. 2 ал. 2 от ЗДДФЛ чл. 25 от ал. 1 от от ЗДДФЛ ЗДДФЛ ЗДДФЛ ЗДДФЛ Януари 550,00 660,00 0,00 Февруари 380,00 660,00 0,00 Март 1000,00 660,00 34,00 Април 800,00 660,00 14,00 Май 800,00 660,00 14,00 Юни 800,00 0,00 80,00 Юли 800,00 0,00 80,00 Август 800,00 0,00 80,00 Септември 800,00 0,00 80,00 Октомври 800,00 0,00 80,00 Ноември 800,00 0,00 80,00 Декември 800,00 0,00 80,00 Общо: Х Х 622,00 9130,00 7920,00 121,00 НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025