Фиш II.III.5 - Използване на лично имущество на физическото лице за дейност като едноличен търговец

ФИШ ІІ.ІІІ.5 ИЗПОЛЗВАНЕ НА ЛИЧНО ИМУЩЕСТВО НА ФИЗИЧЕСКОТО ЛИЦЕ ЗА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ НОРМАТИВНА Чл. 27 от ЗДДФЛ УРЕДБА ПРАВИЛА ЗА ВКЛЮЧВАНЕ НА ЛИЧНО ИМУЩЕСТВО НА ФИЗИЧЕСКОТО ЛИЦЕ В ИМУЩЕСТВОТО НА ЕДНОЛИЧНИЯ ТЪРГОВЕЦ (чл. 27, ал. 1 – 4 от ЗДДФЛ) ВЕЩИ, КОИТО МОГАТ ДА БЪДАТ ВКЛЮЧЕНИ В ИМУЩЕСТВОТО НА ЕДНОЛИЧНИЯ ТЪРГОВЕЦ Движими и недвижими вещи, придобити от физическото лице, които: - не са в режим на съсобственост, или - са част от съпружеска имуществена общност. ЗАВЕЖДАНЕ НА ВЕЩИТЕ В СЧЕТОВОДСТВОТО НА ЕДНОЛИЧНИЯ ТЪРГОВЕЦ - вещите се завеждат в счетоводството на едноличния търговец по документално доказаната им цена на придобиване; - физическото лице – собственик на едноличния търговец, съставя протокол, в който посочва вида на вещта и документално доказаната й цена на придобиване. ДЕКЛАРАЦИЯ ОТ ДРУГИЯ СЪПРУГ НАРЪ НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІІ.5 ИЗПОЛЗВАНЕ НА ЛИЧНО ИМУЩЕСТВО НА ФИЗИЧЕСКОТО ЛИЦЕ ЗА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ В случаите, когато вещта е част от съпружеска имуществена общност, другият съпруг декларира с нотариално заверена декларация съгласието си за включване на вещта в имуществото на едноличния търговец. ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ ПРИ ИЗКЛЮЧВАНЕ НА ВЕЩТА ОТ ИМУЩЕСТВОТО НА ЕДНОЛИЧНИЯ ТЪРГОВЕЦ (чл. 27, ал. 5 - 7 от ЗДДФЛ) Когато впоследствие вещта бъде изключена от имуществото на едноличния търговец и премине към физическото лице - собственик, за данъчни цели се смята, че физическото лице - собственик на едноличния търговец, извършва продажба на тази вещ по пазарна цена, независимо от обстоятелствата по чл. 13 от ЗДДФЛ (Виж фиш І.8). Доходът от продажбата на вещта (по смисъла на ЗДДФЛ) подлежи на деклариране в годишната данъчна декларация - по аргумент от чл. 52 от същия закон. Облагаемият доход се определя като разлика между: 1. пазарната цена и данъчната стойност - за данъчни амортизируеми активи по Закона за корпоративното подоходно облагане; 2. пазарната цена и документално доказаната цена на придобиване - за всички други вещи. Данъчните временни разлики по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, които са свързани с вещта, не се признават за данъчни цели към момента на продажбата й (по смисъла на ЗДДФЛ) и през следващите години. Пазарната цена при продажбата на вещта (по смисъла на ЗДДФЛ) се приема за цена на придобиване при последваща продажба или замяна на вещта от физическото лице - собственик, както и при последващо включване на тази вещ в имуществото на едноличния търговец. НАРЪ НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ ІІ.ІІІ.5 ИЗПОЛЗВАНЕ НА ЛИЧНО ИМУЩЕСТВО НА ФИЗИЧЕСКОТО ЛИЦЕ ЗА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ НАРЪ НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 ФИШ II.III.5 ИЗПОЛЗВАНЕ НА ЛИЧНО ИМУЩЕСТВО НА ФИЗИЧЕСКОТО ЛИЦА ЗА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ ЛЕГАЛНИ ДЕФИНИЦИИ „Свързани лица” са: а) съпрузите, роднините по права линия, по съребрена - до трета степен включително; и роднините по сватовство - до втора степен включително; б) работодател и работник; в) съдружниците; г) лицата, едното от които участва в управлението на другото или на негово дъщерно дружество; д) лицата, в чийто управителен или контролен орган участва едно и също юридическо или физическо лице, включително когато физическото лице представлява друго лице; е) дружество и лице, което притежава повече от 5 на сто от дяловете или акциите, издадени с право на глас в дружеството; ж) лицата, едното от които упражнява контрол спрямо другото; з) лицата, чиято дейност се контролира от трето лице или от негово дъщерно дружество; и) лицата, които съвместно контролират трето лице или негово дъщерно дружество; к) лицата, едното от които е търговски представител на другото; л) лицата, едното от които е направило дарение на другото; м) лицата, които участват пряко или косвено в управлението, контрола или капитала на друго лице или лица, поради което между тях могат да се уговарят условия, различни от обичайните; н) местно и чуждестранно лице, с което местното лице е сключило сделка, ако: аа) чуждестранното лице е регистрирано в държава, която не е страна - членка на Европейския съюз, и в която дължимият подоходен или корпоративен данък върху доходите, които чуждестранното лице е реализирало или ще реализира в резултат на сделките, е с повече от 60 на сто по-нисък от подоходния или корпоративния данък в страната, освен ако местното лице не представи доказателства, че чуждестранното лице дължи данък, който не е НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025 обект на преференциален режим, или че чуждестранното лице е реализирало стоките или извършило услугите на местния пазар, и бб) държавата, в която е регистрирано чуждестранното лице, отказва или не е в състояние да обмени информация относно осъществените сделки или отношения, когато е налице сключена и влязла в сила международна данъчна спогодба. За чуждестранно лице по смисъла на тази разпоредба се смята и всяко юридическо лице, независимо дали е местно за Република България, или не, върху което контрол упражнява лице, отговарящо на условията по букви "аа" и "бб". За местни лица по смисъла на тази разпоредба се смятат и чуждестранните юридически лица, извършващи дейност в страната чрез място на стопанска дейност, и чуждестранните физически лица, реализиращи доходи от източник в страната чрез определена база за сделки, осъществени чрез мястото на стопанска дейност или определената база; о) собствениците на местното юридическо лице и чуждестранното лице в случаите по буква "н". (§ 1, т. 3 от ДР на ДОПК) „Пазарна цена” е сумата без данъка върху добавената стойност и акцизите, която би била платена при същите условия за идентична или сходна стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани (§ 1, т. 8 от ДР на ДОПК). „Методи за определяне на пазарните цени” - § 1, т. 10 от ДР на ДОПК (Виж фиш І.5) НАРЪЧНИК ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА, 2025