Фиш II.V.8 - Отписване на активи от данъчния амортизационен план. Влияние върху данъчния финансов резултат при отписване на данъчен амортизируем актив

ФИШ II.V.8 КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК ОТПИСВАНЕ НА АКТИВИ ОТ ДАНЪЧНИЯ АМОРТИЗАЦИОНЕН ПЛАН. ВЛИЯНИЕ ВЪРХУ ДАНЪЧНИЯ ФИНАНСОВ РЕЗУЛТАТ ПРИ ОТПИСВАНЕ НА ДАНЪЧЕН АМОРТИЗИРУЕМ АКТИВ ОТПИСВАНЕ НА АКТИВ ОТ ДАП (чл. 60) Когато е напълно Когато се отпише за Когато амортизируем актив Когато престане да амортизиран за счетоводни цели, преди да е съгласно НСС се се ползва за данъчни цели. напълно амортизиран за трансформира в дейност, за която данъчни цели – отписва се от неамортизируем, с се формира ДАП в началото на месеца, изключение на данъчен финансов през който се отписва за трансформиране в резултат – отписва счетоводни цели. инвестиционен имот - отписва се от ДАП от се от ДАП от началото на началото на текущия месец текущия месец. Внимание!!! Този ред не се прилага при отписване на активи: 1. които са напълно Изключение: Този ред не амортизирани за се прилага за напълно счетоводни цели; амортизираните активи за 2. в резултат на счетоводни цели и за увеличение в активите, които временно стойностния праг на не се използват (не носят същественост. икономическа изгода). Тези активи се отписват от ДАП, когато са напълно амортизирани за данъчни цели. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 ПРЕОБРАЗУВАНЕ НА СЧЕТОВОДНИЯ ФИНАНСОВ РЕЗУЛТАТ ПРИ ОТПИСВАНЕ НА ДАНЪЧЕН АМОРТИЗИРУЕМ АКТИВ (чл.66) УВЕЛИЧ НАМАЛЯВ АВА СЕ СЧЕТОВОДЕН ФИНАНСОВ РЕЗУЛТАТ А СЕ СЪС СЧЕТОВОДНАТА БАЛАНСОВА С ДАНЪЧНАТА СТОЙНОСТ - когато активът СТОЙНОСТ - когато активът се отписва от се отписва от данъчния амортизационен план счетоводния амортизационен план Внимание!!! Този ред не се прилага: 1. в случаите на непризнати разходи от Внимание!!! липси на активи и свързани с тях вземания, Съгласно § 17 от ПЗР когато данъчната стойност превишава на ЗКПО, когато счетоводната балансова стойност на актива; остатъчната стойност 2. при отписване на актив за сметка на не е включена в собствения капитал, когато данъчната амортизируемата стойност превишава счетоводната стойност на актива по балансова стойност на актива; смисъла на отменения 3. при отписване на актив по реда на чл. 60, ЗКПО, при определяне ал. 6, когато данъчната стойност превишава на ДФР счетоводната счетоводната балансова стойност на актива; балансова стойност на 4. при преобразуване на дружества и при актива се намалява с преустройство на кооперации по глава остатъчната му деветнадесета, раздели II и III. стойност. Съгласно § 6, ал. 3 от ПЗР не се извършва преобразуване на СФР при отписване към 01.01.2007г. на:  положителната репутация;  активите, които не се ползват в дейност, за която се формира ДФР. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 По отношение на бракуваните през 2008 г. и 2009 г. данъчни дълготрайни активи е необходимо да се има предвид следното: При брак на данъчен дълготраен актив, когато е налице отписване за счетоводни цели и не съществува причина за непризнаване на друго основание по ЗКПО (например отчетеният разход да е с характер на данъчна постоянна разлика), за данъчни цели се признава данъчната стойност на бракуваните активи още в момента на извършването на брака, т.е. – моментът на отписване и признаване за целите на данъчното облагане няма да се отлага във времето, както беше предвидено по реда на действащата през 2007г. разпоредба на чл.60. В § 60 от ПЗР на ЗКПО са обхванати заварените случаи на брак на активи, които активи са налични в ДАП към 31.12.2007 г., както следва: Съгласно § 60 от ПЗР на ЗКПО данъчните амортизируеми активи към 31 декември 2007 г., които са отписани за счетоводни цели, но не са отписани от данъчния амортизационен план на основание чл. 22, ал. 12, т. 2 от отменения Закон за корпоративното подоходно облагане, защото от тях не се очаква икономическа изгода, или на основание чл. 60, ал. 3, т. 1, се отписват от данъчния амортизационен план към 1 януари 2008 г. Разпоредбата на чл. 66, ал. 2 се прилага, включително при определяне на тримесечните авансови вноски за 2008 г. Изречения първо и второ не се прилагат за активи, които са отписани за счетоводни цели, защото са напълно амортизирани. Казано накратко цитираната разпоредба изисква следното: 1. Наличните в ДАП бракувани активи се отписват от същия към 1 януари 2008г. 2. Разпоредбата на чл. 66, ал. 2 се прилага включително при определянето на тримесечните авансови вноски за 2008 г. По същността си това означава, че при определяне на данъчния финансов резултат, счетоводният финансов резултат ще бъде намален с данъчната стойност на бракуваните активи. НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025