Фиш XIV.I.8 - Административни разпоредби

ФИШ X.IV.8 ОБЛАГАНЕ НА МНОГОНАЦИОНАЛНИТЕ И ГОЛЕМИТЕ НАЦИОНАЛНИ ГРУПИ ПРЕДПРИЯТИЯ С ДОПЪЛНИТЕЛЕН ДАНЪК И С НАЦИОНАЛЕН ДОПЪЛНИТЕЛЕН ДАНЪК АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗПОРЕДБИ В Глава тридесет и четвърта „к“ от ЗКПО се съдържат Административни разпоредби Задължение за подаване на информация - чл. 260я23, ал. 1 от ЗКПО За целите на този член: т. 1. „определено местно образувание“ е съставно образувание на многонационална група предприятия или на голяма национална група предприятия, разположено в страната, което е определено от другите съставни образувания на групата, разположени в страната, да подава информационната декларация или да подава уведомленията съгласно този член от тяхно име; т. 2. „специално споразумение между компетентните органи“ е двустранно или многостранно споразумение или договореност между два или повече компетентни органа, с което се урежда автоматичен обмен на годишни информационни декларации. Съставно образувание, разположено в страната, подава информационна декларация по ал. 6 пред изпълнителния директор на Националната агенция за приходите. Информационната декларация се подава по електронен път по ред и във формат, утвърдени със заповед на изпълнителния директор на Националната агенция за приходите, която се публикува на интернет страницата на Националната агенция за приходите. (чл. 260я23, ал. 2 от ЗКПО) Редът за подаване и форматът на информационната декларация ще бъде утвърден на база на стандартен образец, съдържащ се в Приложение VII на Директива (ЕС) 2025/872 на съвета от 14 април 2025 година за изменение на Директива 2011/16/ЕС относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане. Информационната декларация по чл. 260я23, ал. 6 може да се подава от определеното местно образувание по ал. 1, т. 1 от името на съставното образувание. Редът, описан в алинеи 2 и 3, не се прилагат, когато информационната декларация по ал. 6 е подадена от: НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗПОРЕДБИ 1. крайното образувание майка, разположено в юрисдикция, която за съответния данъчен период има действащо специално споразумение между компетентните органи, по което Република България е страна, или 2. определеното да подава информация образувание, което е разположено в юрисдикция, която за данъчния период има действащо специално споразумение между компетентните органи, по което Република България е страна (чл. 260я23, ал. 4 от ЗКПО). В случаите когато е налице освобождаване от задължението да подава информационна декларация според чл. 260я23, ал. 4, съставното образувание, разположено в страната, или определеното местно образувание по ал. 1, т. 1 подава уведомление до изпълнителния директор на Националната агенция за приходите за идентификационните данни на образуванието, което подава информационна декларация по ал. 6, както и за юрисдикцията, в която образуванието е разположено и в която се подава информационната декларация (чл. 260я23, ал. 5 от ЗКПО). Какви данни съдържа информационната декларация: (чл. 260я23, ал. 6 от ЗКПО) Информационната декларация за допълнителния данък съдържа следната информация за многонационална група предприятия или голяма национална група предприятия: 1. идентификационни данни за съставните образувания, включително техните данъчни идентификационни номера, ако има такива, юрисдикцията, в която са разположени, и техния статут съгласно разпоредбите на тази част; 2. информация за цялостната корпоративна структура на многонационалната група предприятия или голямата национална група предприятия, включително контролиращите участия в съставните образувания, притежавани от други съставни образувания; 3. информацията, необходима за определяне на: а) ефективната данъчна ставка за всяка юрисдикция и допълнителния данък на всяко съставно образувание; б) допълнителния данък на член на група съвместни предприятия; НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗПОРЕДБИ в) разпределението между юрисдикциите на допълнителния данък съгласно първично облагане с допълнителен данък и размера на вторичния допълнителен данък; 4. списък на видовете избор, упражнени съгласно тази част (по отношение на видовете избор, е необходимо да се има предвид чл. 260я24). Според ал. 7, алинея 6 не се прилага, когато съставно образувание в страната, чието крайно образувание майка е разположено в юрисдикция извън Европейския съюз, която прилага правила, оценени от Европейската комисия съгласно чл. 52 от Директива (ЕС) 2022/2523 като еквивалентни на правилата на тази директива. В този случай съставното образувание или определеното местно образувание по ал. 1, т. 1 подава информационна декларация, съдържаща следната информация: 1. информацията, необходима за прилагането на чл. 260е, ал. 6 и 7, включително: а) идентификация на всички съставни образувания, в които частично притежавано образувание майка, разположено в държава - членка на Европейския съюз, притежава пряко или косвено участие в собствеността в който и да е момент на данъчния период, както и структурата на такива участия в собствеността; б) информацията, необходима за определянето на ефективната данъчна ставка за юрисдикциите, в които частично притежавано образувание майка, разположено в страната, притежава участие в собствеността на съставни образувания по буква „а“, както и за определянето на дължимия допълнителен данък; в) информацията, необходима за прилагане на буква „б“ съгласно чл. 260ж, чл. 260з или чл. 260ш; 2. (В сила от 01.01.2025 г.) информацията, необходима за прилагането на чл. 260к, включително: а) идентификация на всички съставни образувания, разположени в юрисдикцията на крайното образувание майка, както и структурата на такива участия в собствеността; б) информацията, необходима за изчисляване на ефективната данъчна ставка на юрисдикцията на крайното образувание майка и дължимия от него допълнителен данък, и НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗПОРЕДБИ в) информацията, необходима за разпределението на този допълнителен данък съгласно формулата по чл. 260л; 3. информацията, необходима за прилагането на допустим национален допълнителен данък. Информационната декларация по чл. 260я23, ал. 6 и 7 от ЗКПО и съответните уведомления се подават не по-късно от 15 месеца след последния ден на данъчния период, за който се предоставя информация. Информационната декларация по изречение първо се подава във валутата, в която е изготвен консолидираният финансов отчет на крайното образувание майка. Данъчно задължено лице по чл. 260е подава данъчна декларация в левове по образец за допълнителния данък за съответния данъчен период в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация в срока по ал. 8 с изключение на случаите по чл. 260я19, в които данъчната декларация се подава в срока по чл. 260я19. В случаите, в които за целите на изречение първо е необходимо преизчисляване в левове, се използва официалният валутен курс за последния ден на данъчния период на лева към валутата, в която е определен допълнителният данък. Данъчно задълженото лице по чл. 260я23, ал. 9 от ЗКПО внася допълнителния данък за съответния данъчен период в срока по ал. 8 с изключение на случаите по чл. 260я19, в които внася допълнителния данък в срока по чл. 260я19. С § 30 от ПЗР на ЗДДБРБ за 2025 г. е въведен е начален срок за подаване на информационната декларация, данъчната декларация и уведомлението за първия данъчен период (2024 г.) – от 10 януари 2026 г. Видове избор Изборът, посочен в чл. 260а, ал. 5, чл. 260н, ал. 3 - 6, ал. 10 - 12 и ал. 18, чл. 2 60я14 и чл. 260я15, е валиден за срок от пет данъчни периода, включително данъчния период, в който е упражнен. Изборът се подновява автоматично, освен ако определеното да подава информация НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025 АДМИНИСТРАТИВНИ РАЗПОРЕДБИ образувание го оттегли в края на срока по изречение първо. Оттеглянето на избора е валидно за период от пет данъчни периода считано от края на данъчния период, в който е направено (чл. 260я24, ал. 1) Изборът, посочен в чл. 260н, ал. 13 - 16, чл. 260у, ал. 1, т. 2, чл. 260ц, ал. 1, чл. 260щ, ал. 2, чл. 260я1, ал. 1 и чл. 260я12, ал. 1, е валиден за период от един данъчен период. Изборът се подновява автоматично, освен ако подаващото информация съставно образувание го оттегли в края на данъчния период. (чл. 260я24, ал. 2) Изборът по ал. 1 и 2 се прави пред данъчната администрация на държавата - членка на Европейския съюз, в която е разположено подаващото информация съставно образувание. (чл. 260я24, ал. 3). НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2025