Изх. № 26-К-604
Дата: 04.06.2021 год.
Закона за хазарта(ЗХ), чл. 5, ал. 6
ОТНОСНО:Постъпили писма свх. № ......... г. и свх. № .............. г. на Националната агенция за приходите (НАП) във връзка с предвидената в разпоредбата на чл. 5, ал. 6 от Закона за хазарта(ЗХ) безусловна и неотменяема банкова гаранция
Във Ваши писма, постъпили в НАП и заведени с вх. № .......... г. и свх. № ........ г. излагате следната фактическа обстановка:
Дружеството, което представлявате, организатор на хазартни игри съгласно чл. 5, ал. 3 и чл. 5, ал. 6 от Закона за хазарта(изм. и доп. ДВ. бр.69 от 4 Август 2020г., в сила на 08.08.2020 г.), е длъжно да докаже средства за организиране на хазартни игри за всяка игрална зала.
Един от вариантите е чрез банкова гаранция. Уведомявате ни, че дружеството е осигурило вече необходимите банкови гаранции за всяка една отделна игрална зала, и молите да бъдете информиран за реда и начина, по който трябва да бъде уведомена HAП и къде трябва да представите оригиналите на банковите гаранции, с оглед на това, че същите са в един екземпляр.
В допълнение искате указания за задължителните реквизити на банковата гаранция, за да удовлетворява изискванията на Агенцията.
Предвид изложеното и относимата нормативна уредба, Ви уведомявам следното:
Лицата, на които се издават лицензи по Закона за хазарта(ЗХ), са задължени да представят пред НАП документи, доказващи направени инвестиции и средства за организиране на играта или дейността в размерите посочени в чл. 5, ал. 1 и чл. 26, ал. 5 от ЗХ.
С изменението на чл. 5, ал. 6 от ЗХ, влязло в сила от 08.08.2020г., на организаторите на хазартни игри и дейности е дадена възможност средствата да бъдат налични в брой и/или по банкова сметка на организатора на хазартни игри и/или обезпечени с безусловна и неотменяема банкова гаранция, за целия срок на издадения лиценз.
Легалното определение на института банкова гаранция е дадено в чл. 442 от Търговския закон. С банковата гаранция банката писмено се задължава да плати на посоченото в гаранцията лице определена сума пари съобразно условията предвидени в нея. ЗХ предвижда банковата гаранция да е безусловна и неотменяема. Безусловността на гаранцията означава, че органът по приходите може да поиска изпълнение във всеки един момент от банката, издала гаранцията, а неотменяемостта в този смисъл е, че гаранцията не може да се отмени от лицето, което я е предоставило. Приемат се банкови гаранции от банка, лицензирана в Република България, или в банка, лицензирана в друга държава - членка на Европейския съюз, в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, или в Конфедерация Швейцария, която извършва дейност на територията на Република България, съгласно Закона за кредитните институции, които са подписани от лица, имащи правото да задължават банката чрез предоставената гаранция. Обръщам внимание, че документи, наименовани банкови гаранции, издадени от други лица, са нищожни по смисъла на чл. 26 от Закона за задълженията и договорите доколкото противоречат на закона, и при искане за изпълнение от страна на органа по приходите, лицата, задължили се по тях лесно ще осуетят изпълнението с аргумент, че сделката е нищожна
Банковата гаранция следва да съдържа:
- индивидуализиращи данни за банката - гарант (наименование, адрес, ЕИК, представляващ);
- индивидуализиращи данни за лицето, чийто задължения обезпечава (наименование, адрес, ЕИК, представляващ);
- задължението на банката безусловно и неотменяемо да изплати при първо писмено поискване от органа по приходите сумата, посочена в искането до размера на гаранцията.
В тази връзка банковата гаранция не следва да съдържа текстове или формулировки, поставящи условия при нейното усвояване, например: относно компетентния да усвои гаранцията орган по приходите, или изисквания относно посредничество на централата на обслужващата съответната структура на НАП банка;
- срок на действие - целият срок на издадения лиценз.
Уведомяването на НАП за издадената безусловна и неотменяема банкова гаранция може да бъде осъществено по един от следните начини:
- Банката, издател на предоставената от лицето безусловна и неотменяема банкова гаранция, с която НАП има сключено споразумение, я изпраща в сканиран вид в НАП, по електронен път на e-mail: bankgarant@nra.bg;
- В случай, че банката издател на предоставената от лицето безусловна и неотменяема банкова гаранция няма сключено споразумение с НАП, лицето следва да подаде заявление относимо към съответното лицензионно производство до централно управление на НАП, към което да приложи оригинала на банковата гаранция.
ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/РУМЕН СПЕЦОВ/
Във връзка с постъпили в НАП писма, в които е изложена следната фактическа обстановка:
Дружеството, което представлявате, е организатор на хазартни игри по чл. 5, ал. 3 и чл. 5, ал. 6 от Закона за хазарта (изм. и доп. ДВ, бр. 69 от 4.08.2020 г., в сила от 08.08.2020 г.) и е длъжно да докаже средства за организиране на хазартни игри за всяка игрална зала. Един от вариантите е чрез банкова гаранция. Посочвате, че дружеството вече е осигурило необходимите банкови гаранции за всяка отделна игрална зала и искате информация за реда и начина, по който трябва да бъде уведомена НАП, както и къде да представите оригиналите на банковите гаранции, тъй като са в един екземпляр. Допълнително искате указания за задължителните реквизити на банковата гаранция, за да отговаря на изискванията на НАП.
Въпрос: Какъв е редът и начинът за уведомяване на НАП за издадените банкови гаранции и къде следва да се представят оригиналите им?
Въпрос: Какви са задължителните реквизити на банковата гаранция, за да удовлетворява изискванията на НАП?
Предвид изложеното и относимата нормативна уредба се излагат следните съображения:
Лицата, на които се издават лицензи по Закона за хазарта, са задължени да представят пред НАП документи, доказващи направени инвестиции и средства за организиране на играта или дейността в размерите, посочени в чл. 5, ал. 1 и чл. 26, ал. 5 от ЗХ.
С изменението на чл. 5, ал. 6 от ЗХ, в сила от 08.08.2020 г., на организаторите на хазартни игри и дейности е дадена възможност средствата да бъдат:
- налични в брой и/или
- по банкова сметка на организатора на хазартни игри и/или
- обезпечени с безусловна и неотменяема банкова гаранция за целия срок на издадения лиценз.
Легалното определение на банковата гаранция е в чл. 442 от Търговския закон. С банковата гаранция банката писмено се задължава да плати на посоченото в гаранцията лице определена сума пари съобразно условията, предвидени в нея.
ЗХ изисква банковата гаранция да е безусловна и неотменяема. Безусловността означава, че органът по приходите може да поиска изпълнение във всеки момент от банката, издала гаранцията. Неотменяемостта означава, че гаранцията не може да бъде отменена от лицето, което я е предоставило.
Приемат се банкови гаранции, издадени от:
- банка, лицензирана в Република България, или
- банка, лицензирана в друга държава - членка на Европейския съюз, в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, или в Конфедерация Швейцария, която извършва дейност на територията на Република България съгласно Закона за кредитните институции,
като гаранциите трябва да са подписани от лица, които имат право да задължават банката чрез предоставената гаранция.
Посочва се, че документи, наименовани "банкови гаранции", издадени от други лица, са нищожни по смисъла на чл. 26 от Закона за задълженията и договорите, доколкото противоречат на закона. При искане за изпълнение от страна на органа по приходите лицата, задължили се по такива документи, лесно ще осуетят изпълнението с аргумент, че сделката е нищожна.
Банковата гаранция следва да съдържа:
- индивидуализиращи данни за банката - гарант (наименование, адрес, ЕИК, представляващ);
- индивидуализиращи данни за лицето, чиито задължения се обезпечават (наименование, адрес, ЕИК, представляващ);
- задължение на банката безусловно и неотменяемо да изплати при първо писмено поискване от органа по приходите сумата, посочена в искането, до размера на гаранцията;
- срок на действие - целият срок на издадения лиценз.
В тази връзка банковата гаранция не трябва да съдържа текстове или формулировки, които поставят условия при нейното усвояване, например:
- относно компетентния орган по приходите, който може да усвои гаранцията, или
- изисквания за посредничество на централата на обслужващата съответната структура на НАП банка.
Относно уведомяването на НАП за издадената безусловна и неотменяема банкова гаранция са предвидени следните възможности:
- Когато банката - издател на предоставената от лицето безусловна и неотменяема банкова гаранция, има сключено споразумение с НАП, тя изпраща гаранцията в сканиран вид по електронен път на e-mail: bankgarant@nra.bg.
- Когато банката - издател на предоставената от лицето безусловна и неотменяема банкова гаранция, няма сключено споразумение с НАП, лицето подава заявление, относимо към съответното лицензионно производство, до централно управление на НАП, към което прилага оригинала на банковата гаранция.
Извод: Организаторите на хазартни игри могат да доказват изискуемите средства чрез безусловна и неотменяема банкова гаранция, издадена от надлежно лицензирана банка, която съдържа посочените задължителни реквизити, не включва условия за усвояване и е със срок на действие за целия срок на лиценза, като уведомяването на НАП се извършва или чрез банката по електронен път при наличие на споразумение, или чрез подаване на заявление с приложен оригинал на гаранцията до централно управление на НАП.
