Становища на НАП

Уточнява се прилагането на ЗДДС и ЗКПО при операции на граждански дружества по чл. 357 ЗЗД. НАП потвърждава предходното си становище относно данъчното третиране и документиране на тези операции и посочва, че е налице стабилна административна практика. Отбелязва се непълна нормативна уредба и се предвижда инициатива за законодателни промени или задължителни указания.

Определя се режимът по ЗДДС на профилактични програми и ветеринарномедицински услуги по договор с Областна дирекция по безопасност на храните. НАП приема, че тези услуги по опазване здравето на животните не попадат в обхвата на чл. 39, т. 1 от ЗДДС и не са освободени доставки, тъй като не се извършват от здравни или лечебни заведения по Закона за здравето и Закона за лечебните заведения.

Определя се режимът за ДДС при отдаване под наем/учредяване право на ползване на сграда. Отдаването е доставка с непрекъснато изпълнение, за всеки период с дължимо плащане възниква отделно данъчно събитие и се издава фактура. Когато в нотариалния акт не е уговорено изрично, че ДДС се дължи отделно, по чл. 67, ал. 2 ЗДДС се приема, че данъкът е включен в договорената цена.

Определя се режимът за осигуряване на председател на контролен съвет на кооперативен съюз. НАП приема, че за членовете на органите по чл. 56, ал. 1 ЗК се прилага чл. 4, ал. 1, т. 8 КСО (изборна длъжност) или чл. 4, ал. 1, т. 1 КСО (трудов договор), според уредбата в устава/закона. Режимът по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО е неприложим за кооперативни съюзи.

Определя се режимът по чл. 45, ал. 7 от ЗДДС - регистрираното лице може за всяка конкретна доставка по чл. 45, ал. 1, 3 и 4 да избере тя да е облагаема или освободена, без допълнителни законови условия. Изборът се прави от доставчика чрез фактурата - с начислен ДДС, с посочено основание чл. 45, ал. 7 или при липса на основание за неначисляване се приема, че данъкът е в цената.

Определя се режимът за данък при източника върху лихви към холандски съдружник и възнаграждение за настройка на софтуер от холандско дружество. НАП приема, че лихвите са доход от източник в страната и по принцип подлежат на облагане по чл. 195 ЗКПО, освен ако при надлежно удостоверени основания се приложи СИДДО с Холандия. Уточнява се и приложимостта на дефиницията за технически услуги по §1, т.9 ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за минималния осигурителен доход на самоосигуряващо се лице за 2011 г. НАП приема, че при диференцираните прагове по чл. 8, ал. 1, т. 2 от ЗБДОО се взема предвид само облагаемият доход от свободна професия (Приложение 3, табл. 6 от ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ). Облагаемият доход от авторски и лицензионни възнаграждения (табл. 1) не участва, тъй като не е доход от трудова дейност по чл. 4 КСО.

Разгледан е въпросът за продажба на налични горива в наета бензиностанция, когато фискалното устройство на наемодателя е изведено от експлоатация, а продажбата се документира само с фактура. НАП приема, че при продажба чрез средство за измерване на разход без ЕСФП на името на продавача се нарушават чл. 3, ал. 2 и чл. 25, ал. 1, т. 2 от Наредба Н-18 и се прилагат санкциите по чл. 185-187 ЗДДС.

Определя се режимът за доставки на стоки от словашко дружество към български дружества чрез румънско дружество с клон в България и свързаните услуги по гаранционно обслужване и маркетинг. НАП приема, че поради регистрацията по ЗДДС на клона в България не е налице тристранна операция по чл. 15 ЗДДС, а вътреобщностна доставка и вътреобщностно придобиване.

Определя се мястото на изпълнение и ДДС режимът на услуги по ремонт на въздухоплавателни средства, извършвани от българско дружество към ДЗЛ в България, ЕС и трети страни. За получатели в България се начислява ДДС, като при условията на чл.31, т.3 ЗДДС ставката е 0%. За получатели в ЕС и трети страни мястото е при получателя, не се начислява ДДС, а за ЕС услугите се приравняват на доставки с нулева ставка по чл.92, ал.3 ЗДДС и се декларират с VIES.