Становища на НАП

Определя се режимът за подаване на годишна декларация по чл. 252 ЗКПО при преобразуване на държавни/общински училища. Новото юридическо лице - правоприемник подава декларация за периода 01.08-31.12.2009 г. Препоръчва се то да подаде и декларации за периодите до преобразуването от името на прекратените училища, като неподаването им не се санкционира.

Разгледан е въпросът за данъчното и счетоводно третиране при строителство и продажба на ваканционни апартаменти, когато в един акт се прехвърля право на строеж и се договаря довършване до акт 15. НАП приема отделно отчитане на правото на строеж като ДДНМА и на строителната услуга, прилагане на МСС 11 или МСС 18 според условията, както и че разходите за провизии не се признават за данъчни цели при начисляване.

Определя се режимът за ДДС при строително-монтажни и ремонтни услуги, извършвани от българско дружество във Франция за френски ДДС-регистриран получател. При услуги, свързани с недвижим имот във Франция, мястото на изпълнение е там по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС, не са облагаеми по чл.12, не се включват във VIES. Ако не са свързани с имот, прилага се чл.21, ал.2 и възниква VIES-задължение.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при договор с чуждестранно лице за търговско представителство и свързани услуги. НАП приема, че ако наред с представителството се извършват маркетингови и консултантски услуги по §1, т.9 ДР на ЗКПО, възнагражденията подлежат на окончателен данък по чл.195, ал.1 във връзка с чл.12, ал.5, т.4 ЗКПО. По ЗДДС мястото на изпълнение е в България по чл.21, ал.2 и данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2, т.3.

Разгледан е въпросът за осигуряването на собственик и управител на ЕООД, който не упражнява трудова дейност и няма възнаграждение, но работи по трудов договор другаде. НАП приема, че при липса на трудова дейност в ЕООД не възниква задължение за осигуряване в това дружество и съответно не се подава декларация за регистрация като самоосигуряващо се лице.

Определя се режимът за осигуряване на съдружници - управители в две ООД. При упражняване на личен труд и във второто дружество (напр. издаване на фактури) възниква основание за осигуряване, независимо че няма наети работници. Авансовите вноски се внасят по едно избрано основание и при започване на дейност във второто дружество се подава ОКД-5.

Определя се режимът за подаване на декларация образец № 6 и внасяне на осигурителни вноски и данък по чл. 42 ЗДДФЛ. Уточнява се, че срокът за декларация № 6 е обвързан със сроковете по чл. 7 КСО, кодът за вид плащане следва датата в т. 18, закъснелите вноски се лихвяват, а нова декларация се подава само при първоначално деклариране върху минимален, а не върху действителен доход.

Определя се режимът за данъчно облекчение по чл.18, ал.1 ЗДДФЛ за лице с ТЕЛК 76% с изтекъл срок през 2007 г. НАП приема, че по §49 ПЗР ЗДДФЛ и нормите на Закона за здравето облекчението се ползва пожизнено само ако към 31.12.2004 г. решението е валидно и лицето е навършило 65 г. преди тази дата или в срока му. При липса на двете условия облекчение за доходи 2008 г. не се дължи и начисленият данък е законосъобразен.

Определя се режимът за облекчението по чл. 22а ЗДДФЛ при рефинансиране на ипотечен кредит. Приема се, че облекчението важи и при рефинансиране, ако с първоначалния кредит е придобито жилище, то обезпечава и новия кредит и към датата на рефинансиране са изпълнени условията на чл. 22а, включително възрастта. Облекчението се ползва само за лихвите, отнасящи се до частта за покупка на жилището.

Определя се режимът за данъчно третиране на счетоводни грешки от минали години, открити през 2009 г. Корекциите се извършват по чл.75-76 ЗКПО, като се прилагат ставките и правилата за съответните минали години и се отразяват в ГДД за 2009 г. по обр. 1010. Уточнява се, че за 2009 г. ГФО не се подава в НАП, но остава задължението за съставянето му по ЗСч и СС.