Становища на НАП

Определя се режимът за признаване на разходите за гориво по ЗКПО - разходите се признават при доказано реално използване за дейността и документална обоснованост по ЗСч и СС-2, при норми за разход според техническата документация на производителя. При нарушения финансовият резултат се увеличава по чл.26, т.2 ЗКПО, а разходите за управленска дейност се облагат с 10% данък по чл.204, т.3 и чл.216 ЗКПО.

Разгледан е въпросът за ДДС и ЗДДФЛ при продажба от физическо лице на два УПИ за 80 000 лв. Еднократна, инцидентна продажба, която не представлява независима икономическа дейност по чл.3 ЗДДС, не води до задължителна регистрация по чл.96 ЗДДС и не поражда ДДС. При дейност по продажба на имоти възниква право на данъчен кредит по чл.69 ЗДДС. По ЗДДФЛ доходът обичайно е по чл.33, а при повече от два имота - по чл.26, ал.7.

Определя се режимът за възстановяване на здравноосигурителни права на лице с прекъснати права, което е станало пенсионер, но преди пенсиониране не е било осигурявано. НАП приема, че при липса на трудов/граждански договор и самоосигуряване лицето подава декларация обр. 7, внася всички дължими вноски за последните 36 месеца и законната лихва, след което правата се възстановяват.

Определя се режимът за доставки на акцизни стоки до дипломатически и консулски представителства в България. Поради това, че Република България е "държава домакин", нулевата ставка по чл. 173, ал. 6 ЗДДС не се прилага. Доставките са облагаеми с 20% ДДС, данъкът се начислява от доставчика с фактура по чл. 113 ЗДДС, а представителствата нямат право на възстановяване по Наредба Н-14.

Определя се режимът за признаване на разходи за реклама по § 1, т. 33 от ДР на ЗКПО при използване на търговска марка/лого на група дружества. НАП приема, че разходите са данъчно признати, ако марката е валидно притежавана и/или колективна за съответното дружество. Ако дъщерно дружество рекламира марка, собственост само на майката, разходите не се признават, но се признават при реклама с неговото търговско наименование.

Определя се режимът по ЗДДС на посреднически услуги на българско дружество към чуждестранни търговци, при които стоките не влизат в България. НАП приема, че мястото на изпълнение е по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС - при получателя в чужбина, поради което услугите не са с място на изпълнение в страната и не са обект на облагане, а във фактурите не се начислява ДДС.

Определя се режимът за облагане на физическо лице - земеделски производител, нерегистрирано като търговец. Облагаемият доход от стопанска дейност се формира по чл.29, т.1 от ЗДДФЛ чрез намаляване на придобития доход с 60% разходи, дължи се авансов данък по чл.43 и чл.67, без аванс за IV тримесечие, а доходите се декларират в ГДД, Приложение №3, таблица 1.

Определя се режимът за подаване на данни по чл. 118, ал. 10 ЗДДС при доставка на газ за жилищен комплекс, когато партидата е на името на поддържащото дружество и разходите се префактурират на живущите. НАП приема, че дружеството не е сред освободените лица и е длъжно да подава в НАП ЕДП при покупка и ЕДД при продажба на горивото.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при ползване на нает лек автомобил, собственост на съдружник/собственик. НАП приема, че отношенията следва да са уредени като възмезден наем по пазарна цена, иначе е налице отклонение от данъчно облагане. Разходите за ремонт и поддръжка на нает личен автомобил не са признати и се третират като скрито разпределение на печалба, а разходите за гориво се признават само при документална обоснованост.

Определя се режимът за инвестиране на преотстъпен корпоративен данък по чл.189б ЗКПО в GPS-приемник за навигация на селскостопански машини. НАП приема, че при монтаж на селскостопански машини и използване единствено за първично производство по Приложение I към Договора, активът е "земеделска техника" по §1, т.60 ДР на ЗКПО. Напомнят се и лимитът 50% по чл.189б, ал.2, т.4 и останалите условия за облекчението.