Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при наемане и използване на лек автомобил. По ЗДДС е налице право на данъчен кредит за стоки и услуги за ремонт, поддръжка и експлоатация на нает лек автомобил. По ЗКПО разходите за ремонт и поддръжка на нает автомобил не се признават, освен дребни поправки, а експлоатационните разходи се признават при документална обоснованост и спазени изисквания.

Разгледан е въпросът дали възнагражденията за изнасяне на лекции от чуждестранни специалисти по ОП "Развитие на човешките ресурси" представляват технически услуги и/или авторски и лицензионни възнаграждения. НАП приема, че според съдържанието на договорите те могат да се третират като такива и да подлежат на данък при източника по чл. 195 ЗКПО или на окончателен данък по чл. 37 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за безплатна храна на персонала в отдалечен обект. Разходите по чл.285 КТ и Наредба №11/2005 г. са задължителни, не са социални, данъчно признати са по чл.11 ЗКПО при документална обоснованост. По ЗДДС тези доставки не са облагаеми и е налице право на данъчен кредит. Извън Наредба №11 разходите са социални и/или безвъзмездни доставки с ограничения по чл.70 ЗДДС.

Определя се режимът за здравноосигурителни вноски при неплатен отпуск по чл. 40, ал. 1, т. 1, б. "б" от ЗЗО. НАП приема, че вноски се дължат само ако лицето не е осигурено на друго основание. Когато работникът е здравно осигурен при друг работодател и е декларирал това, първият работодател не дължи здравни вноски за периода на неплатения отпуск.

Определя се режимът за изплатено по извънсъдебно споразумение обезщетение на наследници на работник, починал при трудова злополука. НАП приема, че разходът за обезщетението е данъчно признат и не води до преобразуване на финансовия резултат по чл. 92 от ЗКПО, а получените от наследниците суми са необлагаем доход по чл. 13, ал. 1, т. 11 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът за включване в годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО на резултатите от дейността на клон в Гърция и на доход от наем на машини, обложен с данък при източника в Гърция. НАП приема, че финансовият резултат на клона участва в общия резултат, прилага се метод "освобождаване с прогресия" за клона и "обикновен данъчен кредит" за наемния доход, чрез приложение № 3.

Определя се режимът за осигуряване при неплатен отпуск над 30 работни дни. За този период не се дължат вноски за държавното обществено осигуряване, а само здравноосигурителни вноски по чл. 40, ал. 1, т. 1, б. "б" от ЗЗО. Подавa се декларация образец 1 с код 28 "вид осигурен". По въпроса за правото на обезщетение компетентен е НОИ.

Определя се осигурителният режим на лице, което е едноличен собственик и управител на ЕООД и едновременно съдружник и управител в ООД. НАП приема, че при липса на определено възнаграждение за управлението лицето се осигурява като самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО и може да избере чрез кое дружество, без задължение за назначаване на друг управител.

Определя се режимът по ЗДДС при покупко-продажба на стоки между държави членки и трети страни, когато стоката не преминава през България. Уточнява се кога са налице тристранна операция по чл.15, вътреобщностно придобиване и задължение за регистрация по чл.99, както и че при директен внос в Гърция не възникват митнически и ДДС последици в България.

Определя се режимът за документиране на субсидии за покриване на загуби по Наредба № 3/2005. НАП приема, че субсидията не е пряко свързана с доставка по чл. 26, ал. 3, т. 2 ЗДДС и не се издава фактура, а първичен счетоводен документ по чл. 7 ЗСч. Субсидията участва в оборота по чл. 73 ЗДДС и влияе на коефициента за частичен данъчен кредит.