Становища на НАП

Определя се режимът за сума, платена от немско дружество за престой на кранове при забавена доставка на перка за вятърен генератор. НАП приема, че сумата е неустойка с обезщетителен характер, не е възнаграждение по доставка и не се начислява ДДС; не се издава фактура, а само документ за плащане. Издадената фактура с ДДС е погрешна и подлежи на анулиране по чл.116 ЗДДС.

Определя се режимът за начисляване на ДДС при дерегистрация по чл. 111 ЗДДС за наличен метален скрап, за който е ползван данъчен кредит по чл. 163а, ал. 2 и чл. 117 ЗДДС. НАП приема, че при липса на изключенията по чл. 111, ал. 2 ЗДДС дружеството е длъжно да начисли ДДС за тези налични стоки към датата на дерегистрацията.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на лицензионни възнаграждения, изплатени от българско дружество на австрийски гражданин. НАП приема, че доходът е от източник в България по чл.8, ал.6, т.7 и подлежи на облагане с 10% окончателен данък по чл.37, ал.1, т.6, който се удържа, внася и декларира от платеца по чл.55 и чл.65 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 173, ал. 1 от ЗДДС за услуги към военна база "Ново село", реално потребени от Силите на САЩ. При наличие на заверен формуляр Анекс Б подизпълнителят прилага нулева ставка и не подава искане по чл. 173. Погрешно начислен ДДС се коригира чрез анулиране на фактурите с протоколи по чл. 116 ЗДДС и отразяване с обратен знак в дневника за продажбите.

Определя се режимът за задължително осигуряване на сръбски граждани, работещи на територията на Сърбия за българско предприятие. НАП приема, че по чл. 7 от спогодбата се прилага законодателството на държавата, на чиято територия се полага трудът (Сърбия), независимо от седалището на работодателя, и там се дължат осигурителните вноски, без издаване на формуляр SRB/BG 101.

Определя се приложимото осигурително законодателство при лице, което работи като наето във Великобритания и като самоосигуряващо се в България. НАП приема, че по чл. 13(3) от Регламент (ЕО) № 883/2004 се прилага английското законодателство и всички задължителни осигурителни вноски, включително за дейността в България, са дължими във Великобритания.

Определя се режимът за внос в държава членка чрез данъчен/митнически представител и последваща доставка до друга държава членка. НАП приема, че не е налице тристранна операция по чл. 15 ЗДДС, а освободен внос (режим 4200) в Германия, последван от ВОД с място на изпълнение там и ВОП в Полша. Операциите не се облагат по ЗДДС, отразяват се като внос без данък и доставка с място в друга държава членка; корекциите във VIES са по чл. 126, ал. 3, т. 1 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за деклариране по чл. 50, ал. 1, т. 5 ЗДДФЛ на допълнителни парични вноски по чл. 134, ал. 1 ТЗ. НАП приема, че законосъобразно взетите решения за такива вноски не се декларират, тъй като представляват задължение на съдружника, а не заем. Деклариране се изисква при реални заеми (вкл. за осигуряване на средствата) и при неизпълнени условия на чл. 134, ал. 1 ТЗ.

Определя се режимът за облагане на лихви по срочни депозити с авансово изплатена лихва при предсрочно прекратяване. НАП приема, че данъчната основа по чл. 38, ал. 13 ЗДДФЛ е действителният размер на получената лихва - разликата между авансово платената сума и удържания "комисион", ако в него не са включени обичайни разходи за сметка на физическото лице.

Определя се режимът за осигуряване на управител на ЕООД, който едновременно работи и като специалист приложно програмиране. НАП приема, че за дейността по управление лицето подлежи на задължително осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО, а при валиден трудов договор за другата длъжност се осигурява и като работник/служител, като вноските се дължат върху сбора от доходите по чл. 6, ал. 10 КСО.