Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при закупуване на софтуерни модули от Италия. НАП приема, че модулите не са "стандартен софтуер" по §1, т.25 от ДР на ЗДДС и представляват услуга, извършвана по електронен път. Мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС, а данъкът е изискуем от българското ЕООД по чл.82, ал.2, т.3, чрез протокол по чл.117 ЗДДС.

Определя се режимът за начало на трудовото и осигурителното правоотношение при сключен трудов договор и подадено в срок уведомление по чл.62, ал.3 КТ. НАП приема, че заплата и осигуровки се дължат от датата на фактическото започване на работа по договора, а не от датата на потвърждението за прието уведомление от НАП.

Определя се режимът за осигуряване по договор по чл. 114 КТ при втори работодател. НАП приема, че този договор не е "втори или допълнителен" по чл. 4, ал. 1, т. 6 КСО. Ако лицето е наето по чл. 114 КТ за не повече от 5 работни дни (40 часа) месечно, то се осигурява само за инвалидност, старост и смърт и за трудова злополука и професионална болест по чл. 4, ал. 2 КСО.

Определя се режимът за ДДС при строителни услуги по СМР на сграда в Румъния с български подизпълнител. НАП приема, че мястото на изпълнение по чл.21, ал.4, т.1 от ЗДДС е в Румъния, поради което не се начислява данък по чл.86, ал.3. Доставките се отразяват в колона 23 на дневника за продажби и колона 18 на СД по ДДС, а за вложените материали е налице право на данъчен кредит по чл.69, ал.2.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ и ЗДДС при прехвърляне на част от апартаменти, получени като обезщетение срещу право на строеж, срещу довършителни СМР. НАП приема, че по ЗДДФЛ възниква облагаем непаричен доход, определен по пазарни цени и деклариран по чл. 50. По ЗДДС сделките не са независима икономическа дейност и не пораждат задължение за регистрация.

Определя се режимът за данъчно признаване на разходи по фирмен юбилей. Обядът за всички работници може да се третира като социален разход в натура по чл. 204, т. 2 ЗКПО, ако отговаря на изискванията и е документално обоснован, иначе е разход, несвързан с дейността. Разходите за програма, томбола и автомобил са несвързани с дейността, а при свързани лица - скрито разпределение на печалба.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на възнаграждения на италиански лектори за еднократни лекции в България без трудов договор. До удостоверяване с формуляр А1, че са подчинени на законодателството на друга държава членка, те подлежат на задължително обществено и здравно осигуряване в България и доходите им се третират като от източник в страната по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 118 ЗДДС и § 59 ПЗР на Наредба Н-18 при липса на мобилно покритие за дистанционна връзка на ФУ с НАП. При доказана постоянна липса на покритие, удостоверена писмено от всички мобилни оператори, може да се ползват стари модели ФУ по досегашния ред, без смяна до осигуряване на покритие, като се препоръчва периодично обновяване на удостоверенията.

Определя се режимът за облагане на ЕТ, който произвежда и продава собствена продукция и едновременно търгува с закупени стоки. Производствената дейност се облага по общия ред на чл.26 ЗДДФЛ по реда на ЗКПО, а търговията на дребно в обект до 100 кв.м. - с патентен данък по чл.61з ЗМДТ. Резултатите от патентната дейност се изключват по чл.26, ал.2, т.2 ЗДДФЛ и се декларират по чл.50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС на възнаграждение на физическо лице - едноличен собственик на капитала, по договор за управление на ЕООД. НАП приема, че тази дейност по управление и контрол, уредена в закон, не е независима икономическа дейност по чл.3, ал.3, т.2 ЗДДС и полученото възнаграждение не формира облагаем оборот за регистрация по чл.96 ЗДДС.